3.7. Учет операций на прочих счетах в банках


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 

Загрузка...

Для учета и движения денежных средств, которые находятся на прочих счетах в банке и которые могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 “Счета в банках”, непосредственно в разрезе субсчетов:

313      “Прочие счета в банке в национальной валюте”;

314      “Прочие счета в банке в иностранной валюте”. По дебету субсчетов отображается поступление денежных

средств на прочие счета, по кредиту — их использование.

Инструкцией “О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины”, утвержденной Постановлением Националь-ного банка Украины № 204 от 02.08.1996 г. (с последующими изменеиями и дополнениями), предусмотрено осуществление расчетов между предприятиями с использованием чеков и ак-кредитивов. Аккумуляция денежных средств с целью обеспече-ния расчетов по указанным формам осуществляется на указан-ных субсчетах 313 и 314.

Расчеты с помощью лимитированных чековых книжек

Чеки применяются для осуществления расчетов в безналич-ной форме между юридическими, а также физическими и юри-дическими лицами с целью сокращения наличных расчетов за полученные товары, выполненные работы и предоставленные услуги.

Расчетный чек — это документ, который содержит письмен-ное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка (банку-эмитенту), которое ведет его счет, заплатить чеко-держателю указанную в чеке сумму денег.

Чекодатель — юридическое или физическое лицо, которое производит платеж с помощью чека и подписывает его.

Чекодержатель — предприятие, которое является получате-лем денег по чеку.

Банк-эмитент — банк, который выдает чековую книжку (расчетный чек) предприятию или физическому лицу.

Чековые книжки (расчетные чеки) изготавливаются на специальной бумаге на банкнотной фабрике Национального банка Украины.

С разрешения Национального банка Украины чековые книжки (расчетные чеки) могут быть изготовлены коммерчески-ми банками самостоятельно с соблюдением всех обязательных требований и иметь фирменную пометку банка.

Чековые книжки (расчетные чеки) являются бланками стро-гой отчетности.

Для получения чековой книжки предприятие подает в банк-эмитент “Заявление о получении чековых книжек” в одном эк-земпляре (см. образец 3.11) за подписями уполномоченных лиц, которым предоставлено право подписи документов для осуществ-ления расчетно-денежных операций, и с оттиском его печати.

В заявлении и талоне к нему чекодатель проставляет номер счета, с которого будут оплачиваться чеки.

При необходимости разрешается одновременное предостав-ление предприятию по одному заявлению нескольких чековых книжек с указанием общей суммы лимита за счет депонирован-ных чекодателем средств. На обратной стороне заявления чекода-тель самостоятельно указывает сумму лимита по каждой книжке.

Гарантированная оплата чеков обеспечивается депонирова-нием денежных средств на отдельном аналитическом счете

“Расчетьі чеками” балансовьіх счетов в банке-змитенте. Для зто-го вместе с заявлением на вьідачу чековой книжки в банк предо-ставляется “Платежное поручение” (см. образец 3.14) для пере-числения денег на аналитический счет “Расчетьі чеками” или сумма вносится наличньіми.

Депонирование денежных средств для получения чековых книжек находит свое отображение по дебету аналитического счета “Расчетьі чеками” счет 313 “Прочие счета в банках в наци-ональной валюте”, 314 “Прочие счета в банках в иностранной ва-люте” и кредиту 311 “Текущие счета в национальной валюте”, 312 “Текущие счета в иностранной валюте”, 50 “Долгосрочньіе займьі", 60 “Краткосрочньіе займьі".

Чеки из чековой книжки вьшисьіваются в момент осуществ-ления платежа и вьідаются чекодателем за полученньіе им това-рьі и предоставленньіе услуги.

Вьшисьівая чек, чекодатель переносит остаток лимита с ко-решка предьідущего чека на корешок вьшисанного чека и вьіво-дит новьій остаток лимита.

Чеки подписьіваются лицом, которое имеет право подписьі-вать расчетньіе документьі, и должньі иметь оттиск печати чеко-дателя.

Принимая чек к оплате за товары (выполненные работы, предоставленные услуги), чекодержатель проверяет:

-          соответствие чека установленному образцу;

-          правильность заполнения чека;

-          отсутствие исправлений;

-          соответствие суммьі корешка чека сумме, указанной на самом чеке;

-          срок действия чека;

-          наличие на нем четкого оттиска штампа или печати банка и названия чекодателя (у физического лица — фамилии, имя, отчество, данньіе его паспорта или документа, кото-рьій его заменяет).

После зтого чекодержатель убеждается в личности предъ-явителя чека по паспорту или документу, которьій его заменяет.

Для осуществления расчетов чеками между клиентами раз-ньіх банков банк чекодержателя обязан принять чек с реестрами и вместе со вторьім и третьим зкземплярами реестра инкассиро-вать его спецсвязью в банк-змитент. В зтом случае деньги на счет чекодержателя зачисляются только после получения их из бан-ка-змитента.

После этого банк-эмитент перечисляет деньги на счет чеко-держателя. Оплаченный чек остается у банка-эмитента.

Оплата за приобретенные ценности по депонированным де-нежным средствам аналитического счета лимитированных чеко-вых книжек находит свое отображение по дебету счетов 63 “Рас-четы с поставщиками и подрядчиками”, 68 “Расчеты по прочим операциям” и пр. и кредиту аналитического счета “Расчеты чека-ми” счета 313 “Прочие счета в банках в национальной валюте” и 314 “Прочие счета в банках в иностранной валюте”.

Неиспользованные чеки после окончания срока действия че-ковой книжки или исчерпания лимита подлежат возвращению в банк-эмитент.

Для пополнения лимита чекодатель подает в банк платежное поручение вместе с соответствующей чековой книжкой.

В поручении в строке “Назначение платежа” указывается “Пополнение лимита по чековой книжке”.

В случае прекращения клиентом дальнейших расчетов чека-ми и наличия неиспользованного лимита по чековой книжке к окончанию срока ее действия чекодатель подает ее в банк вместе с платежным поручением для зачисления неиспользованного ос-татка лимита на тот счет, с которого депонировались деньги.

Если при полном использовании чеков лимит чековой книжки не будет исчерпан, чекодателю может быть предоставле-на новая расчетная чековая книжка на сумму неиспользованно-го лимита. Для этого чекодатель должен подать в банк книжку с корешками использованных чеков вместе с заявлением на полу-чение новой чековой книжки.

Отзыв неиспользованных денежных средств, которые были задепонированы на прочих счетах в банке найдет свое отображе-ние по дебету 311 “Текущие счета в национальной валюте”, 312 “Текущие счета в иностранной валюте”, 50 “Долгосрочные зай-мы”, 60 “Краткосрочные займы” и кредиту аналитического счета “Расчеты чеками” счета 313 “Прочие счета в банках в националь-ной валюте” и 314 “Прочие счета в банках в иностранной валюте”.

Учитывая то, что наибольшая часть нарушений при оформлении чеков приходится на выписку чеков чекодате-лем на большую сумму, чем та, которая зарезервирована на аналитическом счете в банке-эмитенте, в последние годы субъекты хозяйствования отказываются от исполь-зования указанной формы безналичных расчетов!

Расчеты с помощью аккредитивов

Аккредитив — зто форма расчетов, при которой банк-зми-тент по доверенности своего клиента (заявителя аккредитива) обязан:

-          вьшолнить платеж третьему лицу (бенефициару) за пос-тавленньіе товарьі, вьшолненньіе работьі и предоставлен-ньіе услуги;

-          предоставить полномочия другому (исполняющему) бан-ку произвести зтот платеж.

Заявитель аккредитива — плательщик, которьій обратился в банк, которьій его обслуживает, для открьітия аккредитива.

Банк-эмитент — банк плательщика, которьій открьівает ак-кредитив своему клиенту.

Бенефициар — юридическое лицо, в пользу которого вьістав-лен аккредитив (продавец, производитель работ или услуг и пр.).

Исполняющий банк — банк бенефициара или другой банк, которьій по доверенности банка-змитента вьшолняет аккреди-тив.

Банк-эмитент может открывать такие виды аккредитивов:

а)         покрытый — аккредитив, при котором для осуществления

платежей заблаговременно бронируются денежньіе средства

плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-зми-

тенте или исполняющем банке;

б)         непокрытый — аккредитив, оплата по которому, в случае

временного отсутствия средств на счете плательщика, гаранти-

руется банком-змитентом за счет банковского кредита.

Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные. На каждом аккредитиве должно бьіть указано, является он ОТЗЬІВНЬІМ или безотзьівньш. В случае отсутствия такого указания аккредитив считается безотзьівньім.

Отзывной аккредитив — аккредитив, которьій может бьіть изменен или аннулирован банком-змитентом без предшествую-щего согласования с бенефициаром (например, в случае несо-блюдения условий, предусмотренньіх договором, досрочного отказа банка-змитента от гарантирования платежей по аккреди-тиву).

Безотзывной аккредитив — аккредитив, которьій может бьіть изменен или аннулирован только с согласия бенефициара, в пользу которого он бьіл открьіт.

Каждьій аккредитив предназначен для расчетов только с од-ним бенефициаром и не может бьіть переадресован.

Для открытия аккредитива предприятие подает в банк-эми-тент заявление об открытии аккредитива, где должно указать:

-          название заявителя и бенефициара и их идентификаци-онньіе кодьі по Единому государственному реестру пред-приятий и организаций Украиньі;

-          название банка-змитента и банка, исполняющего аккре-дитив;

-          вид аккредитива;

-          срок действия аккредитива (число и месяц закрьітия ак-кредитива в исполняющем банке);

-          сумму аккредитива;

-          дату и номер договора (соглашения), которьім предпола-гается открьітие аккредитива;

-          условия аккредитива (видьі товаров, которьіе оплачива-ются, расчетньіе документьі, порядок оплатьі зтих доку-ментов — с акцептом уполномоченного плательщика или без акцепта и пр.).

Указанные реквизиты являются обязательными, и в слу-чае отсутствия одного из них аккредитив не открывается.

Аккредитив должен содержать только те условия, которьіе могут бьіть провереньі банками документально.

В случае открьітия аккредитива, депонированного в банке-змитенте, заявитель перечисляет платежным поручением средства со своего счета на аналитический счет “Расчеты ак-кредитивами” в банке-эмитенте на основании представленного заявления об открьітии аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива предоставляется в двух экземплярах. Первый экземпляр заявления вместе с пер-вьім зкземпляром платежного поручения в банке-змитенте под-шивается в документьі дня, второй — вьідается заявителю как расписка банка об открьітии аккредитива.

Открытие заявителем аккредитива находит свое отображе-ние по дебету аналитического счета “Расчетьі аккредитивами” счета 313 “Прочие счета в банке в национальной валюте”, 314 “Прочие счета в банке в иностранной валюте” и кредиту счетов 311 “Текущие счета в банках в национальной валюте”, 312 “Теку-щие счета в банках в иностранной валюте”, 50 “Долгосрочньіе займьі", 60 “Краткосрочньіе займьі".

После отгрузки продукции, выполнения работ или услуг бе-нефициар предоставляет необходимые документы, предусмот-ренные условиями аккредитива, вместе с реестром документов исполняющему банку. Исполняющий банк тщательно проверяет представленные бенефициаром документы на предмет соблюде-ния всех условий аккредитива (случае нарушения хотя бы одного из них выплаты по аккредитиву не осуществляет, о чем информи-рует бенефициара) и присылает сообщение банку-эмитенту для получения согласия на выполнение аккредитива.

В случае получения отрицательного ответа или его непоступ-ления исполняющий банк возвращает все документы по аккреди-тиву бенефициару с надписью на первом экземпляре реестра о причинах их возвращения с подписями главного бухгалтера и исполнителя, удостоверенными штампом банка.

К оплате по аккредитиву не принимаются не оформленные надлежащим образом документы, которые подтверждают факти-ческую отправку товара, выполнение работ или предоставление услуг.

Выплаты бенефициару по аккредитиву, депонированному в исполняющем банке, осуществляются с аналитического счета “Расчеты аккредитивами”.

Списание средств с этого счета исполняющий банк осуще-ствляет на основании реестра документов по аккредитиву и дру-гих документов, которые отвечают условиям аккредитива.

Оплата за приобретенные ценности задепонированными денежными средствами аналитического счета по аккредитивам найдет свое отображение по дебету счетов 63 “Расчеты с постав-щиками и подрядчиками”, 68 “Расчеты по прочим операциям” и др. и кредиту аналитического счета “Расчеты аккредитивами” счета 313 “Прочие счета в банке в национальной валюте”, 314 “Прочие счета в банке в иностранной валюте”.

Банки должны осуществлять контроль за сроком действия аккредитивов. Все претензии к бенефициарам, кроме тех, кото-рые возникли по вине банка, рассматриваются сторонами без участия банка.

Срок действия аккредитива в банке-эмитенте устанавлива-ется покупателем в пределах 15 дней со дня открытия, не учиты-вая нормативный срок прохождения документов спецсвязью между банками.

Руководитель учреждения банка-эмитента имеет право по представлению заявителя аккредитива в случае необходимости

продолжить срок действия аккредитива на 10 дней, если это вы-звано изменением условий поставки и отгрузки продукции. Банк-эмитент, в свою очередь, сообщает об этом исполняющий банк, а последний — бенефициара.

Дата, указанная в аккредитиве, является последним днем оп-латы исполняющим банком документов по аккредитиву.

Аккредитив, депонированный в банке-эмитенте, закрывает-ся банком-эмитентом после окончания срока, указанного в ак-кредитиве.

В конце операционного дня банк-эмитент перечисляет день-ги с аналитического счета “Расчеты аккредитивами” на текущий счет заявителя аккредитива и присылает сообщение исполняю-щему банку.

Закрытие неиспользованного аккредитива, который был задепонирован на других счетах в банке найдет свое отображение по дебету счетов 311 “Текущие счета в национальной валюте”, 312 “Текущие счета в иностранной валюте”, 50 “Долгосрочные займы”, 60 “Краткосрочные займы” и кредиту аналитического счета “Расчеты аккредитивами” счета 313 “Прочие счета в банке в национальной валюте” и 314 “Прочие счета в банке в иностран-ной валюте”.

Основанием для отображения в бухгалтерском учете заяви-теля аккредитива или чекодателя операций по дебету и кредиту счетов 313 и 314 являются выписки банка по счетам, на которые депонировались денежные средства с целью получения лимити-рованных чековых книжек или открытия аккредитива. Порядок обработки банковских выписок по указанным аналитическим счетам аналогичен порядку обработки банковских выписок по текущему счету предприятия.

Информация из выписок по прочим счетам в банках находит свое отображение при журнально-ордерной форме в журнале-ордере № 2, а при упрощенной форме учета — в разделе ІІ Ведо-мости 1-М (см. прил. А1).