3.6. Учет операций на текущем счете


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 

Загрузка...

Для учета наличия и движения денежных средств на теку-щем счете, которые находятся в банке и могут быть использова-ны для текущих операций, предназначен счет 31 “Счета в бан-ках”, конкретно в разрезе субсчетов:

311      “Текущие счета в национальной валюте”;

312      “Текущие счета в иностранной валюте”.

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Для осуществления операций на текущем счете предприяти-ем в уполномоченный банк представляются оформленные над-лежащим образом соответствующие первичные документы. Осуществление такого рода операций требует от бухгалтера, в свою очередь, не только знание, с помощью какого документа можно осуществить ту или другую операцию, а также умения их правильно заполнять и обрабатывать.

Исходя из этого, документы, с помощью которых осущест-вляются операции на текущем счете в банке, можно разделить на три группы:

1)         документы, с помощью которых субъект хозяйствования обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом и кассой пред-приятия (заявление на получение чековых книжек, денежная че-ковая книжка, объявление о внесении денежной наличности);

2)         документы, с помощью которых субъект хозяйствования осуществляет расчеты с другими субъектами хозяйствования в обоих направлениях (платежное поручение, платежное требова-ние-поручение);

3)         документы, с помощью которых осуществляется списание сумм недоимок в бюджет по налогам и которые взимаются в бес-спорном порядке (платежное требование, инкассовое поруче-ние-распоряжение).

Учитывая деление документов на три группы, рассмотрим сначала документы, с помощью которых субъект хозяйствова-ния обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом в банке и кассой предприятия.

Для получения надлежащих наличных денежных средств из банка в кассу предприятия используют чек денежной чеко-вой книжки. В свою очередь, для получения как денежной, так и расчетной чековой книжки в учреждение банка подается “Заяв-ление на получение чековых книжек”, которое представлено в образце 3.11.

Заявление на получение чековых книжек может быть оформлено как рукописно, так и с использованием техничес-ких средств. Для придания юридической силы на заявлении ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется фамилия и подпись ли-ца, которое направляют для выполнения данной операции в банк.

w

00

 

ОбразецЗ.11

АКБ " Приоушпет "

(названпе учрежденпя оанка-чмптента)   г> д гц> ТТрТТІ/Гр' "\*0

от " 10 " янвауя  200 5 г. Название предприятия чекодателя     Акционерное    общество

Просим вьідать с нашего счета №     2 6 003404 7 0 5 5 0 7 1. Денежньіх чековьіх книжек     о()ну     шт. по    25    страниц

(количество оуквами)    (количество)

 

"Росток"

 

Форма № 896

ТАЛОН В КАССУ

" 10 " янвауя 200 5 г.

Счет №  26003404705507

 

 

 

 

2. Расчетньіх чековьіх книжек         ш

счета (указать вид счета) для расчетов

Лішит \становленньій в сумме

страниц з депонировашіем лимита со

(для каких расчегов или названїїе поставщика) (цифрами)

Чеки обязуемся хранить под ключом.

в безопасном от пожара и краж помещении.

Чековьіе книжиі доверяем получить нашему сотруднику    Сидоуенко   М. К.

подпись которого = Сидоренко  удосіоверяем.               

Печать и подпись клиента  = Иваненко

=Петренко Кассе: указанное в заяве количество чековьіх книжек вьідать. Руководитель учрежденпя банка   = Остапов Главньш бухгалтер = Андрейчук Денежньіе чековьіе книжки с бланками за №№ 3 0 4 5 0 0 74-30450098

(от-до)

Расчетньіе чековьіе книжки з бланкамп за №№

(от - до)

Вьідал кассир   = Юхиця      Получил   = Сидоренко

С порядком заполнения и использования чековой книжки ознакомлен.

Подпись клиента = Сидоренко

 

Для оформления получено чековьіх книжек:

1. Денежньіх J_ шт. с   №   30450074

до№ 30450098

2. Расчетньіх  шт.

с   №  

до№   

Бухгалтер (операцііонньгіі работник) = Сагун Чековьіе книжки с перерасчетом количества чеков от

бухгалтера принял Кассир = Юхиця

 

На всех чеках, которые входят в чековую книжку (денежной или расчетной) учреждением банка проставляется соответству-ющая номерация и название того предприятия, которому она вы-дается.

Получая указанные чековые книжки, кассир предприятия собственноручно подписывается на представленном им в банк заявлении, чем удостоверяет принадлежность ему утвержденной на предприятии подписи на получение чековых книжек.

Заметим, что по денежной чековой книжке установление разного рода денежного лимита не предусмотрено, поскольку она используется лишь с целью получения предприятием денеж-ной наличности из банка в кассу предприятия.

Для получения денежной наличности из банка в кассу пред-приятия главный бухгалтер оформляет вручную чек денежной чековой книжки, которая кассиром передается в банк. Форма и порядок заполнения чека представлены в образце 3.12.

Полученные деньги оприходуются в кассе приходным кассо-

вым ордером, в котором отмечают, что основанием для осуще-

ствления поступлений в кассу стал чек №           .

По факту окончания чеков денежной чековой книжки в банк подается новое заявление на получение чековых книжек, к кото-рой прилагаются корешки предыдущей.

Для передачи денежной наличности из кассы в банк касси-ром предприятия оформляется вручную “Объявление о внесе-нии денежной наличности”. Типовая форма объявления на внесение денежной наличности и порядок ее заполнения пред-ставлены в образце 3.13.

Отметим, что на объявлении о внесение денежной налич-ности:

1)         подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия не ставятся;

2)         кассир предприятия подписывается только один раз на первой (верхний) части объявления о внесении денежной на-личности;

3)         номерацию объявления о внесении денежной наличности (номера объявления, квитанции и ордера) проставляют все под одним номером в банке по факту поступления, несмотря на то, что само объявление является исходящим документом с пред-приятия.

Сразу после сдачи денег в банк кассиру предприятия выда-ется на руки средняя часть объявления о внесении денежной

Образец 3.12

 

КОРЕШОК ЧЕКА КД 0578050

НА        1433,35 “14” января 20 05 г.

ЧЕК ВЫДАН

Сидоренко М.K.

кому

Подписи:

= Иваненко

Петренко

ЧЕК ПОЛУЧИЛ “14” января 20 05 г.

= Сидоренко .

 

 

26003404705507

ЧЕК KД 0578050

№ счета подателя чека

КД 0578050

1433,35

НА

цифрами

В КАССУ - контрольная марка

Место

для наклейки

контрольной марки

“14”   января   20 05 г.

БАНКУ

ЗАПЛАТИТЬ

место выдачи     число   месяц прописью наименование учреждения

Сидоренко Николаю Карповичу

Место

печати

подающего

че к

кому

Одну тысячу четыреста тридцать три грн. 35 коп.

сумма прописью

ПОДПИСЬ   = Иваненко = Петренко

Серийный №    X    Счет №

X Сумма     X   № банка    X   Текст

 

Оборотная сторона чека

 

 

Символ

ЦЕЛИ ЗАТРАТ

40

Заработная плата   за декабрь 2004 г.

46 50

Закупки сельхозпродуктов

Пенсии, помощь и страховая компенсация.

ПОДПИСИ: = Иваненко

Указанную в данном чеке сумму получил

 

СУММА

1433,35

Петренко

Сидоренко

 

ОПРИХОДОВАНО

по кассе, кассовый ордер

№   27

от “ 14 ” 0І 20 05 г.

Главный (старший) бухгалтер

Петренко

 

ОТМЕТКИ, КОТОРЫЕ УДОСТОВЕРЯЮТ ЛИЧНОСТЬ ПОЛУЧАТЕЛЯ

Предъявленный        паспорт    СК     за № 345024         

наименования документа

Выдан    Днепровским РВДМВС Украины   “ 19 ” февраля 20 01 г.

наименование учреждения

Место выдачи       г. Киев

ПРОВЕРЕНО

20    г.

Уплачено Кассир

Контролер

ОПЛАТИТЬ Ответ. исполнитель Бухгалтер

Образец 3.13

ОБЪЯВЛЕНИЕ №

17 апреля 2005 г.

От кого

о внесении денежной

наличности

Акционерное общество .     Для зачисления

           

           

           

26003404705507       2250,00

Номера счетов          Сумма цифрами

“Росток”

Банк получателя       Акционерный

Коммерческий банк “Приоритет”

Получатель Акционерное общество

            Росток”           .

Общая сумма буквами Две тысячи двести пятьдесят грн. 00 коп. Назначение платежа   Депонированная заработная плата

Предъявленный                    серия  №

(название документа: паспорт или документ, который его заменяет)

 

выданный     

Дата рождения

Подпись клиента = Сидоренко Денежную наличность принял кассир

 

кем выдан

 

(адрес лица)

Бухгалтер

 

КВИТАНЦИЯ №

17 апреля 2005 г.

(дата)

 

От кого   Акционерное общество   .                    Для зачисления

Росток”                 .               

Банк получателя    Акционерный             

Коммерческий банк “Приоритет”.            

Получатель Акционерное общество .        26003404705507       2250,00

“Росток”           .         Номера счетов          Сумма цифрами

Общая сумма буквами Две тысячи двести пятьдесят грн. 00 коп.

Назначение платежа    Депонированная заработная плата .

м.п. Бухгалтер           Денежную наличность принял кассир

 

17 апреля 2005 г.

(дата)

 

ОРДЕР №

 

 

 

Депонированная заработная плата

От кого Акционерное общество “Росток”

Банк получателя      Акционерный

Коммерческий банк “Приоритет” Получатель   Акционерное общество “Росток”

Назначение платежа

(подписи)

Бухгалтер

 

 

Счет    Общая сумма цифрами

Кассир

КРЕДИТ

 

           

           

26003404705507       2250,00

Номера счетов          Сумма цифрами

(подписи)

 

аличности (квитанция), которая содержит отметки банка о за-числении внесенных средств на текущий счет.

Представление на предприятии квитанции от объявления о внесении денежной наличности является непосредственным сви-детельством сдачи денег в банк, на основании чего в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер, в котором отмечают, что основанием для осуществления операции стала квитанция №

Документы, с помощью которых предприятие осуществляет расчеты с другими субъектами предпринимательской деятель-ности (или с помощью которых субъекты предпринимательской деятельности осуществляют расчеты с предприятием), является “Платежное поручение” и “Платежное требование-поручение”.

Расчеты с применением платежных поручений

Платежное поручение (далее — поручение) документ, который представляет собой письменно оформленное поруче-ние клиента банка, его обслуживающего, на перечисление опре-деленной суммы средств со своего счета.

Поручения составляются по форме, которая представлена в образце 3.14.

Оформление платежного поручения осуществляется или с помощью печатной машинки, или распечатывается на компью-тере. Номер платежного поручения проставляется на предприя-тии, а данные платежного поручения регистрируются в журнале регистрации платежных поручений или фиксируются автомати-чески в памяти ЭВМ.

Для проведения расчетов с помощью платежного поручения их необходимо подать в банк в двух экземплярах (при межбан-ковских расчетах) и трех (при однобанковских). Первый экземп-ляр (с подписями и печатью от предприятия) остается в банке, а второй и третий выдаются вместе с выпиской по расчетному сче-ту плательщику и получателю средств.

Поручения принимаются к выполнению банками на протя-жении десяти календарных дней со дня составления. День запол-нения поручения не учитывается.

Банки принимают к выполнению поручения от плательщи-ков только в пределах имеющихся на их счетах средств, за ис-ключением поручений на перечисление с основных счетов пред-приятий в бюджеты и государственные целевые фонды сумм

 

Предоплата за лесоматерпал по счету-фактуре № 241 от 5 марта 2005 г., в соответствпп с договором от 5 марта 2005 года № 35. в т.ч. НДС -7000,00.

= ИваНЄНКО                               Проведено банком

Подписи плательщика         "           "            200     г.

Образец3.14 ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № ^7

от " 15 " марта 200 5 г Плательщик   Акционерное общество "Росток"

Код за ЕГРПОУ     00547038

Банк плательщика     код банка

АКБ "Приоритет" в г. Киев 340560

Получатель

ЗАО "Лесснаб"

Код по ЕГРПОУ    02732049

Банк получателя       код банка

АКБ "Классик-Инвест" в г. Черкассьі   529188

Сумма буквами Сорок две тьісячи   грн. 00 коп.

Назначение платежа

 

счет №

счет №

счет №

 

0401001

Получено банком

200      г.

 

ДЕБЕТ            СУММА

26003404705507       42000,00

КРЕДИТ        

 

           

 

26008472494805      

 

 

 

 

 

 

М. П.

 

Петренко

 

Подпись банка

 

налогов и сборов (обязательньіх платежей), неналоговьіх плате-жей, пени, штрафов и других санкций, предусмотренньіх зако-нодательством и примененньіх в установленном порядке за не-своевременную уплату зтих платежей, которьіе принимаются банками независимо от наличия средств на зтих счетах. He при-нимаются в картотеку платежньіе поручения на уплату налогов, сборов, других обязательньіх платежей и взносов в государст-венньіе целевьіе фондьі, срок уплатьі которьіх не наступил.

Поручения применяются в расчетах по платежам товарного и нетоварного характера.

Расчеты поручениями могут осуществляться:

-          за фактически оттруженную продукцию (вьшолненньіе работьі, предоставленньіе услуги);

-          в порядке предоплатьі;

-          для завершения расчетов по актам сверки взаимной за-долженности предприятий;

-          для перечисления предприятиями сумм, которьіе принад-лежат физическим лицам (заработная плата, пенсии, де-нежньіе доходьі акционеров и т.п.) на их счета, открьітьіе в учреждениях банков;

-          в других случаях по согласию сторон.

При расчетах за фактически отгруженную, проданную про-дукцию (вьшолненньіе работьі, предоставленньіе услуги) в пору-чении в строке “Назначение платежа” указьівается название (вид) оттруженной, проданной продукции (вьшолненньіх работ, услуг), номер, дата товарно-транспортного или другого докумен-та, которьій подтверждает отгрузку, продажу продукции (вьшол-нение работ, предоставление услуг).

Предоплата осуществляется предприятиями в случае, если зто обусловлено в договоре. В поручении в строке “Назначение платежа” делается такая запись:

“Предоплата за         

(название товара, вьшолненньіх работ и предоставленньіх услуг)

            за                     №       

(название документа)

от "      "           200      года в соответствии с договором от

            №        ”.

При равномерных и постоянных поставках товаров и предо-ставлении услуг расчетьі между поставщиками и покупателями

могут осуществляться поручениями, периодическим перечисле-нием средств в сроки и в размерах, которые обусловлены в дого-ворах.

В двустороннем договоре предполагаются размер и сроки перечисления средств, периодичность сверки расчетов и поря-док проведения конечного расчета покупателем.

Последний платеж по договору, как правило, может учитывать взаимную задолженность между поставщиком и покупателем.

Расчеты с применением платежных требований-поручений

Платежное требование-поручение (далее — требование-поручение)

— это комбинированный расчетный документ, который со-стоит из двух частей: – верхняя — требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщика) заплатить стоимость поставленной ему по договору продукции (вы-полненных работ, предоставленных услуг); – нижняя — поручение плательщика своему банку перечис-лить с его счета сумму, которая проставлена в строке “сум-ма к оплате буквами”. Требование-поручение составляется по форме, которая представлена в образце 3.15.

Требование-поручение заполняется получателем средств и отсылается непосредственно плательщику. Номер платежного требования-поручения проставляется получателем средств, а информация, содержащаяся в документе находит отображение в журнале регистрации платежных требований-поручений или фиксируется автоматически на ЭВМ.

Доставку требований-поручений плательщику может осуще-ствлять банк получателя через банк плательщика. В целях гаран-тированной ускоренной доставки плательщикам требований-по-ручений рекомендуется передавать их в комплекте с расчетными и отгрузочными документами за поставленную в соответствии с договором (соглашением) продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги и т.п.).

В случае согласия оплатить требование-поручение платель-щик заполняет нижнюю часть этого документа (ставит лишь пе-чать и подписи) и сдает в банк, который его обслуживает.

За мебель по счетл-фактуре № 147 от 20 марта 2005 г., согласно товарно-транспортноп накладноіі № 3704 от 1 апреля 2005 г., в т.ч. НДС - 2500,00.

= Астахов

 

 

Образец3.15 ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ-ПОРУЧЕНИЕ №44 OT " 10 " апреля 20 05 r.

Плательщик   Акционерное общество "Росток"

Код no ЕГРПОУ    00547038

счет №

код оанка 340560

Банк плательщика

АКБ "Приоритет" в г. Киев

Получатель

ООО "Антиквар'

счет №

Код по ЕГРПОУ    00432010

код оанка 297034

Банк получателя

АКБ "Садко" в г. Винница

ечет №

Назначение платежа

Подписи получателя

М.П.

 

0410002

Получено банком

200     г.

 

ДЕБЕТ            СУММА

26003404705507       15000,00

КРЕДИТ        

 

           

 

26005106053423      

 

 

 

 

Сумма к оплате оуквами Пятнадцать тьісяч грн. 00 коп.

м.п

Подписи плательщика

 

= Мартинюк

= Иваненко

= Петренко

 

счет №

счет № счет №

 

 

ДЕБЕТ            СУММА К ОПЛАТЕ

26003404705507       15000,00

КРЕДИТ        

 

           

 

26005106053423      

 

Проведено банком

            200 _

Подпись банка

 

Платежные требования-поручения принимаются банками на протяжении двадцати календарных дней со дня выписки.

День заполнения платежного требования-поручения не учиты-вается.

Требование-поручение подается в учреждение банка в двух экземплярах. Первый экземпляр должен быть оформлен в уста-новленном порядке.

Назначение каждого экземпляра требования-поручения та-кое же, как и платежного поручения.

Банк принимает к оплате требование-поручение в сумме, ко-торая может быть уплачена наличными средствами на счете пла-тельщика.

В случае отказа плательщика оплатить требование-поруче-ние он сообщает о мотивах отказа непосредственно получателю средств в порядке и сроки, указанные в договоре.

Расчеты платежными требованиями

Без согласия юридических и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности списание (взыскание) средств, которые находятся на их счетах в банках, не допускает-ся, за исключением случаев, установленных законами Украины, а также по решению суда, арбитражного суда и по исполнитель-ным надписям нотариусов.

Расчетный документ на бесспорное списание (взыскание) средств оформляется на бланке платежного требования и пода-ется взыскателем, государственным исполнителем (далее — взы-скатель) в учреждение банка, его обслуживающего, по форме, которая представлена в образце 3.16 в трех экземплярах.

Платежные требования принимаются банком взыскателя на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День за-полнения платежного требования не учитывается.

В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскания) средств в строке “Назначение платежа” платеж-ного требования взыскатель должен указать: название и соот-ветствующую статью закона, которой предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; при необходимости — вид платежа и период времени, в течение которого осуществляется взыска-ние; акт ненормативного характера, на основании которого осу-ществляется взыскание с указанием его названия (постановле-ние, решение, приказ и т.п.), даты и номера. Если из содержания

w

 

ОбразецЗ.16

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ №   19

24 " января 20 05 г АО "Росток"

Плательщик

 

Получено банком

"           200    г.

 

0410007

 

ДЕБЕТ            СУММА

26003404705507       5400,00

КРЕДИТ        

 

           

 

26080041050254      

 

Код по ЕГРПОУ    00547038

код оанка 340560

счет №

Банк плательщика АКБ "Приоритет" в г. Киев

Получатель ВДВС Шевченковского РУЮ в г. Киеве

КодпоЕГРПОУ     26084907            счет№

код оанка 421080

счет №

Банк получателя АКБ "Славутич" в г. Киев

Сумма буквами

Пять тьісяч четьіреста грн. 00 коп.

Назначение платежа

Согласно приказу №14/305 от 05.01.2005 года. Хозяііственного суда г. Кпева согласно ст. 5, 50, 63, 64, 46 ЗУ "Об псполшітель-ном прошводстве" о взьіскании 5131,60 грн. в пользу ООО "Стиль-Дизайн" п п/сбор согласно пост. б/н от 11.01.2005 года в сумме 268,40 грн. Всего: 5400,00 грн.

 

Подписи получателя

 

Чапуун

 

Проведено банком

 

 

 

М.П.

 

Шатренко

 

Подпись банка

 

200     г^

 

закона вытекает необходимость ссылки на другие документы (договор, таможенную декларацию, вексель и т.п.), то в платеж-ном требовании должны указываться реквизиты соответствую-щего документа (название, дата, номер).

Если бесспорное взыскание средств осуществляется на осно-вании исполнительного документа, то к расчетному документу прилагается оригинал исполнительного документа или надлежа-щим образом оформленный дубликат. В этом случае в строке “Назначение платежа” расчетного документа ссылка на название и статью законодательного акта, которым предусмотрено бес-спорное взыскание (списание) средств, не нужна.

Если плательщик и получатель денег обслуживаются в раз-ных учреждениях банка, то первый и второй экземпляры пла-тежного требования спецсвязью отсылаются банком получате-ля в банк плательщика, третий — выдается на руки получателю денежных средств.

В банке плательщика первый экземпляр выполняет функ-цию мемориального документа для списания средств со счета плательщика, второй выдается плательщику с выпиской из ли-цевого счета.

В случае, если плательщик и получатель средств обслужива-ются в одном учреждении банка, то первый экземпляр требова-ния остается в документах дня банка, второй выдается платель-щику, третий — получателю средств.

Ответственность за обоснованнность и правильность внесе-ния данных в расчетные документы в случае бесспорного взыс-кания и безакцептного списания денежных средств несет взыс-катель.

Расчеты инкассовыми поручениями (распоряжениями)

Суммы недоимки в бюджет по налогам, штрафам, начис-ленные государственными налоговыми администрациями Укра-ины, взимаются в бесспорном порядке инкассовыми поручени-ями (распоряжениями).

Инкассовые поручения (распоряжения) принимаются бан-ком, обслуживающим взыскателем, на протяжении десяти ка-лендарных дней со дня выписки. День заполнения инкассового поручения (распоряжения) не учитывается.

Инкассовое поручение (распоряжение) заполняется и отсыла-ется в банк плательщика в двух экземплярах (первый экземпляр остается в документах дня банка, второй отсылается плательщику).

В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскания) денежных средств в строке “Назначение платежа” инкассового поручения (распоряжения) указывается: назва-ние и соответствующая статья закона, которым предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; при необходимости — вид платежа и период времени, в течение которого осуществля-ется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и т.п.), даты и номера. Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы, то в инкассовом поручении (распоряжении) должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер). Если законом предусмотрено бесспорное взыска-ние пени, то в расчетном документе сумма основного долга и сумма пени указываются отдельно.

Ответственность за достоверность данных инкассового по-ручения (распоряжения) на бесспорное взыскание средств пола-гается на взыскателя, который оформил расчетный документ.

Если взыскателем является учреждение банка (банк-взыска-тель), должник которого обслуживается в другом учреждении банка, то банк-взыскатель присылает спецсвязью расчетные и исполнительные документы непосредственно в банк должника.

Документы на бесспорное взыскание и безакцептное списа-ние средств с основных счетов предприятий принимаются бан-ками независимо от наличия средств на этих счетах.

Документ, с помощью которого банк осуществляет списание с текущего счета предприятия платы за расчетно-кассовое об-служивание, является “Мемориальный ордер”, типовая форма которого представлена в образце 3.17.

Подтверждением осуществления операции на текущем счете предприятия является банковская выписка, к которой банком при-лагаются документы, на основании которых осуществлялись расче-ты. Типовая форма банковской выписки представлена в образце 3.18.

После доставки кассиром выписки на предприятие осуще-ствляется ее обработка главным бухгалтером. Обработка бан-ковской выписки включает в себя три этапа:

Образец3.17 МЕМОРИАЛЬНЬІЙ   ОРДЕР    №   3201

от "_8_" февраля 20 05 г. Плательщик Акционерное общество "Росток"1

Код по ЕГРПОУ    00547038

Банк плательщика     код банка

АКБ "Приоритет" в г Киеве       340560

Получатель

АКБ "Приоритет"

Код по ЕГРПОУ   02734504

Банк получателя                                          код банка

АКБ "ІІриоритет" в г. Киев         340560

Сумма (словами)      Триста грн. 00 коп.  

 

0410008

Получено банком

"           200     г.

 

            ДЕБЕТ            СУММА

счет №            26003404705507       300,00

            КРЕДИТ        

 

счет №                      

 

счет №            6102540         

 

 

 

 

Проведено банком

200    г^

м.п.

w

 

 

Назначение платежа            Сумма

Плата   id   получение   и   отправку   плат.   документов   с 9.01.05 г.   по 8.02.05 г.   в  соответствпн с  тарнф.   по  дог. от 18.04.04 г. беї НДС        300,00 Вид опл. На'зн. пл.  

 

           

            Срок пл. Очеред. пл.           

                        № банка        

Подписи получателя

Подпись банка

= Шамуило = Лвмчук

 

Образец 3.18

 

340560            26003404705507       14.01.2005      10.01.2005

Счет    (Текущий        счет)                          

Входящее сальдо:                  0,00                 19.654,92

1       322045   260071451      03        0,00                 375,00   36/1

1       300335   2600510179    4          0,00                 750,00   36/1

5       820019   37178972900011       3          5,00     65/3     0,00

4       340560   611002            1          14,68   63/1     0,00

5       820019   37176999900104       5          15,12   65/4     0,00

5       300335   2560225          2          36,00   65/1     0,00

5       322614   2560558          4          54,00   65/2     0,00

5       820019   33211800900011       1          316,65 64/1     0,00

5       820019   34216837900011       6          870,00 64/2     0,00

20     340560   100131            086      3.433,00          30        0,00

Всего оборотов:                    4.744,45                     1.125,00

Иходящее сальдо:                  0,00                 16.035,52

Акционерньй Комерческий Банк   “Приоритет”             

1)         к банковской выписке, в порядке осуществления отоб-

раженных в ней операций, прикрепляются все прилагаемые к ней

банком первичные документы. Заметим, что на сумму снятой с

текущего счета в кассу предприятия денежной наличности банк

не предоставит ни единого документа. В этом случае к банковской

выписке прилагается квитанция от приходного кассового ордера,

которая удостоверяет оприходование денег в кассу. При условии,

если предприятие вносило в банк денежную наличность из кас-

сы, то к выписке по текущему счету банком будет приложен ордер

(третья часть от объявления о внесении денежной наличности),

который удостоверяет факт осуществления операции;

2)         заключається в установлении и указании в выписке рядом с каждой суммой номера того бухгалтерского счета, в корреспон-денции с которым связано поступление или списание средств с текущего счета;

3)         состоит в перенесении обобщенных данных из выписки по дебету и кредиту текущего счета одной строкой в журнал-ор-дер № 2 при журнально-ордерной форме учета, а при упрощен-ной форме бухгалтерского учета — в раздел ІІ Ведомости 1-М (см. прил. А1).

Типовая корреспонденция счетов по учету операции на те-кущем счете в банке отображена в табл. 3.3.

Таблица 3.3 Корреспонденция счетов по учету операций на текущем счете в банке

№ п/п  Содержание хозяйственной операции      Корреспонди рующие счета

 

           

            Дебет  Кредит

1          2          3          4

1.         Сдана денежная наличность из кассы на текущий счет в банке            31 “Сче та в бан-ках”           30 “Касса”

2.         Поступила на текущий счет за-долженность покупателя по век-селю полученному 31 “Сче та в бан-ках”     34 “Краткосроч-ные векселя по-лученные”

3.         Поступила на текущий счет задолженность   покупателей  за реализованные ими товары, ра-боты и услуги 31 “Счета в банках”  36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

4.         Получены на текущий счет дол-госрочные     и     краткосрочные займы банка         31 “Сче та в бан-ках”     50 “Долгосроч-ные займы ” 60 “Краткосроч-ные займы"

5.         Возвращена на текущий счет от поставщика сумма предоплаты, которая была произведена ранее на его счет          31 “Сче та в бан-ках”           63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

6.         Поступила на текущий счет вы-ручка от  реализации товаров, работ и услуг 31 “Сче та в бан-ках”            70 “Доходы от реализации”

7.         Поступила на текущий счет вы-ручка от реализации оборотных активов, а также пени, штрафы, неустойки  в  результате   невы-полнения    договорных    обяза-тельств другими предприятиями           31 “Сче та в бан-ках”     71 “Прочий опе-рационный до ход”

8.         Получены на текущий счет от прочих предприятий дивиденды по ценным бумагам           31 “Сче та в бан-ках”         73 “Прочие фи-нансовые дохо-ды ”

9.         Получена на текущий счет вы-ручка от реализации необорот-ных активов   31 “Сче та в бан-ках”            74 “Прочие до-ходы ”

10.       Отображены поступления на те-кущий счет страховщика страхо-вых платежей от страхователей            31 “Сче та в бан-ках”           76 “Страховые платежи”

Продолжение табл. 3.3

 

1          2          3          4

11.       Проведена оплата с текущего счета за ценные бумаги других предприятий   14 “Долгосрочные

финансовые

инвестиции”

35 “Текущие

финансовые

инвестиции” 31 “Счета в бан-ках”

12.       Получена денежная наличность из банка в кассу            30 “Касса”      31 “Счета в бан-ках”

13.       Проведена   с  текущего   счета предоплата   за   периодические издания       39 “Затраты  бу-дущих периодов”      31 “Счета в бан-ках”

14.       Выкуплены    предприятием    у акционеров акции собственной эмиссии     45 “Изъяты й ка-питал”            31 “Счета в бан-ках”

15.       Возвращены банку суммы ранее полученных    долгосрочных    и краткосрочных займов   50 “Долгосроч-ные займы ” 60 “Краткосроч-ные займы"    31 “Счета в бан-ках”

16.       Оплачена с текущего счета за-долженность по долгосрочным и краткосрочным векселям вы-данным            51   “Долгосроч-

ные векселя вы-

данные”

62 “Краткосроч-

ные векселя вы-

данные”         31 “Счета в бан-ках”

17.       Проведена с текущего счета оп-лата в адрес поставщика           63   “Расчеты   с поставщиками и подрядчиками”         31 “Счета в бан-ках”

18.       Проведены   с   текущего   счета расчеты с фондами социального направления        65 “Расчеты по страхованию”            31 “Счета в бан-ках”

19.       Перечислена с текущего счета заработная плата работников на их личные счета в банке    66 “Расчеты по выплатам    ра-ботникам”          31 “Счета в бан-ках”

20.       Перечислены с текущего счета дивиденды собственникам цен-ных бумаг предприятия     67 “Расчеты  с участниками”         31 “Счета в бан-ках”

21.       Проведены расчеты с прочими кредиторами    через    текущий счет предприятия   68 “Расчеты по прочим  опера-циям”           31 “Счета в бан-ках”

Продолжение табл. 3.3

 

1          2          3          4

22.       Перечислены         страхователю страховые платежи при условии прекращения  действия  договора страхования   76 “Страховые платежи”     31 “Счета в бан-ках”

23.       Оплачены с текущего счета при-знанные предприятием штрафы, пени, неустойки 94 “Прочие за-траты операци-онной деятель-ности”      31 “Счета в бан-ках”

24.       Перечислены с текущего счета банка проценты за пользование кредитом     95 “Финансовые затраты ”            31 “Счета в бан-ках”

25.       Проведены перечисления с те-кущего счета сумм  страховых возмещений    904 “Страховые выплаты ”            31 “Счета в бан-ках”