3.3. Инвентаризация кассы
При инвентаризации кассы на предприятиях, в организаци-ях и учреждениях следует руководствоваться “Положением о ве-дении кассовых операций в национальной валюте в Украине”, утвержденным постановлением Правления Национального бан-ка Украины от 15.12.2004 г. № 637.
В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, на каждом предприятии проводится
инвентаризация кассы с покупюрним пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, которые находятся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кас-совой книге. Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая со-ставляет акт. В случае выявления в процессе инвентаризации не-достачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сум-ма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Форма акта инвентаризации наличия денежных средств приве-дена в образце 3.7.
На обратной стороне акта в случае излишков или недостачи дается объяснение данного расхождения и заверяется подписью материально ответственного лица. Ниже отмечается решение ру-ководства относительно выводов проведенной инвентаризации.
Акт составляется в двух экземплярах и подписывается чле-нами инвентаризационной комиссии и материально-ответствен-ным лицом.
Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприя-тия (организации), второй — остается у материально-ответст-венного лица.
В случае смены материально-ответственных лиц акт сос-тавляется в трех экземплярах (для материально-ответственного лица, которое сдало ценности, материально-ответственного ли-ца, которое приняло ценности, и бухгалтерии).
Учредители предприятий, вышестоящие организации (в слу-чае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соот-ветствии с заключенным договором во время проведения доку-ментальных ревизий на всех подведомственных предприятиях в обязательном порядке проводят ревизию кассы и проверяют со-блюдение кассовой дисциплины. Во время проведения ревизий особое внимание уделяется вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
В хозяйственных обществах, где это предусмотрено их уста-вом, такие ревизии проводятся ревизионными комиссиями.
Лица, обвиненные в нарушении кассовой дисциплины, при-влекаются к ответственности в установленном действующим за-конодательством порядке.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фак-тическими остатками денежных средств и других ценностей, ко-торые находятся в кассе, с данными бухгалтерского учета урегу-лируются в следующем порядке:
Образец 3.7
АО “Росток”
предприятие, организация
Структурное подразделение (цех)
АКТ № 1
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
“ 25 ” марта 200 5 г.
которые находятся кассе
РАСПИСКА
Этим удостоверяю, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, сданы в бух-галтерию, и все денежн ы е средства, которые поступили под мою ответ-ственность, оприходован, а те, что выбыли, списаны. Материально-ответственное лицо
Кассир Сидоренко М.К. = Сидоренко
должность фамилия, имя, отчество подпись
На основании приказа (распоряжения) от “ 25 ” марта 200 5 г. № 15 проведена инвентаризация средств состоянием на “ 25 ” марта 200 5 г. Во время инвентаризации установлен такой объем ценностей:
1) денежной наличности 2489 грн. 70 коп.
2) почтовых марок грн. коп.
3) - грн .____ коп .
4)
Итог фактического наличия 2489 грн. 70 коп.
Две тысячи четыреста восемьдесят девять грн. 70 коп.
словами
По учетным данным 2489 грн. 70 коп.
Итоги инвентаризации: излишек нет недостача нет
Последние номера кассовых ордеров:
приходного № 47 расходного № 68
Глава комиссии
Зам. директора = Петренко Петренко М.Т.
должность подпись фамилия, имя, отчество
Члены комиссии
Бухгалтер = Степаненко Степаненко Т.Т.
должность подпись фамилия, имя, отчество
Руководитель цеха № 1 = Жук Жук В.И.
должность подпись фамилия, имя, отчество
Секретарь = ТрофіІМ Трофимов С М.
ПІЩимов фамилия, имя, отчество
Подтверждаю, что средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально-ответственное лицо = Сидоренко “ 25 ” марта 200 5 г.
— денежные средства и прочие ценности, выявленные в из-
лишке, подлежат оприходованию и зачислению соответ-
ственно на увеличение дохода предприятия с дальней-
шим установлением причин возникновения излишков и
виновных в этом лиц;
— недостачи денежных средств и прочих ценностей, кото-
рые выявлены при инвентаризации кассы, взыcкиваются
с материально-ответственных лиц, а при условии, когда
виновные не установлены или в наказании виновных лиц
отказано судом, зачисляются в затраты предприятия.
Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов, которая осуществляется по результатам проведения инвентаризации де-нежных средств и прочих ценностей, которые находятся в кассе предприятия, представлена в табл. 3.2.
Таблица 3.2 Корреспонденция бухгалтерских счетов по результатам инвентаризации кассы
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4
1. Выявлены излишки денежных средств в результате инвента-ризации 30 “Касса” 719 “Прочие дохо-ды от операцион-ной деятельности”
2. Отображена сумма недостачи денежных средств в кассе, ко-торая не возмещена материаль-но ответственным лицом 947 “Недоста-чи и потери от порчи ценно-стей” 30 “Касса”
3. Отображена сумма, которая подлежит возмещению вино-ватым лицом 375 “Расчеты по возмещению причиненных убытков” 30 “Касса”
4. Внесена в кассу сумма недо-стачи денежных средств мате-риально-ответственным лицом 30 “Касса” 375 “Расчеты по возмещению при-чиненных убытков”