3.3. Инвентаризация кассы


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 

Загрузка...

При инвентаризации кассы на предприятиях, в организаци-ях и учреждениях следует руководствоваться “Положением о ве-дении кассовых операций в национальной валюте в Украине”, утвержденным постановлением Правления Национального бан-ка Украины от 15.12.2004 г. № 637.

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, на каждом предприятии проводится

инвентаризация кассы с покупюрним пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, которые находятся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кас-совой книге. Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая со-ставляет акт. В случае выявления в процессе инвентаризации не-достачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сум-ма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Форма акта инвентаризации наличия денежных средств приве-дена в образце 3.7.

На обратной стороне акта в случае излишков или недостачи дается объяснение данного расхождения и заверяется подписью материально ответственного лица. Ниже отмечается решение ру-ководства относительно выводов проведенной инвентаризации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается чле-нами инвентаризационной комиссии и материально-ответствен-ным лицом.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприя-тия (организации), второй — остается у материально-ответст-венного лица.

В случае смены материально-ответственных лиц акт сос-тавляется в трех экземплярах (для материально-ответственного лица, которое сдало ценности, материально-ответственного ли-ца, которое приняло ценности, и бухгалтерии).

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в слу-чае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соот-ветствии с заключенным договором во время проведения доку-ментальных ревизий на всех подведомственных предприятиях в обязательном порядке проводят ревизию кассы и проверяют со-блюдение кассовой дисциплины. Во время проведения ревизий особое внимание уделяется вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В хозяйственных обществах, где это предусмотрено их уста-вом, такие ревизии проводятся ревизионными комиссиями.

Лица, обвиненные в нарушении кассовой дисциплины, при-влекаются к ответственности в установленном действующим за-конодательством порядке.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фак-тическими остатками денежных средств и других ценностей, ко-торые находятся в кассе, с данными бухгалтерского учета урегу-лируются в следующем порядке:

Образец 3.7

АО “Росток”

предприятие, организация

Структурное подразделение (цех) 

АКТ №    1

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

“ 25 ” марта   200 5 г.

которые находятся                кассе

РАСПИСКА

Этим удостоверяю, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, сданы в бух-галтерию, и все денежн ы е средства, которые поступили под мою ответ-ственность, оприходован, а те, что выбыли, списаны. Материально-ответственное лицо

Кассир           Сидоренко М.К.       = Сидоренко

должность     фамилия, имя, отчество       подпись

На основании приказа (распоряжения) от “ 25 ” марта 200 5 г. № 15 проведена инвентаризация средств состоянием на “ 25 ” марта 200 5 г. Во время инвентаризации установлен такой объем ценностей:

1)         денежной наличности   2489   грн.     70 коп.     

2)         почтовых марок                               грн.     коп.

3)                                -          грн .____ коп .

4)                                           

Итог фактического наличия       2489   грн.    70   коп.

Две тысячи четыреста восемьдесят девять грн. 70 коп.

словами

По учетным данным   2489 грн.    70 коп.

Итоги инвентаризации: излишек нет недостача   нет

Последние номера кассовых ордеров:

приходного №   47    расходного №     68

Глава комиссии

Зам. директора          =  Петренко   Петренко М.Т.

должность     подпись         фамилия, имя, отчество

Члены комиссии

Бухгалтер       = Степаненко      Степаненко Т.Т.

должность     подпись         фамилия, имя, отчество

Руководитель цеха № 1      = Жук   Жук В.И.

должность     подпись         фамилия, имя, отчество

Секретарь      =   ТрофіІМ    Трофимов С М.

                                                    ПІЩимов              фамилия, имя, отчество

Подтверждаю, что средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально-ответственное лицо        =   Сидоренко “ 25 ”  марта    200 5 г.

—        денежные средства и прочие ценности, выявленные в из-

лишке, подлежат оприходованию и зачислению соответ-

ственно на увеличение дохода предприятия с дальней-

шим установлением причин возникновения излишков и

виновных в этом лиц;

—        недостачи денежных средств и прочих ценностей, кото-

рые выявлены при инвентаризации кассы, взыcкиваются

с материально-ответственных лиц, а при условии, когда

виновные не установлены или в наказании виновных лиц

отказано судом, зачисляются в затраты предприятия.

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов, которая осуществляется по результатам проведения инвентаризации де-нежных средств и прочих ценностей, которые находятся в кассе предприятия, представлена в табл. 3.2.

Таблица 3.2 Корреспонденция бухгалтерских счетов по результатам инвентаризации кассы

№ п/п  Содержание хозяйственной операции      Корреспондирующие счета

 

           

            Дебет  Кредит

1          2          3          4

1.         Выявлены излишки денежных средств в результате инвента-ризации           30 “Касса”      719 “Прочие дохо-ды от операцион-ной деятельности”

2.         Отображена сумма недостачи денежных средств в кассе, ко-торая не возмещена материаль-но ответственным лицом         947 “Недоста-чи и потери от порчи ценно-стей”            30 “Касса”

3.         Отображена сумма, которая подлежит возмещению вино-ватым лицом        375 “Расчеты по возмещению причиненных убытков”        30 “Касса”

4.         Внесена в кассу сумма недо-стачи денежных средств мате-риально-ответственным лицом          30 “Касса”           375 “Расчеты по возмещению при-чиненных убытков”