11.2. Учет расчетов по кредитам банков и прочим кредитным ресурсам


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 

Загрузка...

Учет расчетов по долгосрочным займам банков и прочим привлеченным заемным средствам у других лиц, которые не являются текущим обязательством, ведется на счете 50 “Долгосрочные займы”.

По кредиту счета 50 “Долгосрочные займы” отображаются суммы полученных долгосрочных займов, а также переведение краткосрочных (отсроченных), по дебету — погашение задол-женности по ним и переведение в текущую задолженность по долгосрочным обязательствам.

Счет 50 “Долгосрочные займы” имеет такие субсчета:

501      “Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте”;

502      “Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте”;

503      “Отсроченные долгосрочные кредиты банков в нацио-нальной валюте”;

504      “Отсроченные долгосрочные кредиты банков в ино-странной валюте”;

505      “Прочие долгосрочные займы в национальной валюте”;

506      “Прочие долгосрочные займы в иностранной валюте”.

На субсчетах 501, 502 отображаются суммы долгосрочной

задолженности банкам за предоставленный кредит соответ-ственно в национальной и иностранной валютах.

На субсчетах 503, 504 отображаются суммы отсроченной за-долженности банкам за кредит, срок погашения которого отсро-чен, соответственно в национальной и иностранной валюте.

На субсчетах 505, 506 отображаются суммы долгосрочной задолженности относительно обязательства по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), соответственно в национальной и иностранной валюте.

Аналитический учет ведется по заимодателям (банкам) в разрезе каждого кредита (займа) отдельно и срокам погашения кредита (займов).

Учет расчетов в национальной и иностранной валютах по кредитам банков, срок возвращения которых не превышает двенадцати месяцев с даты баланса, и по займам, срок погашения которых прошел, ведется на счете 60 “Краткосрочные займы”.

По кредиту счета отображаются суммы полученных креди-тов (займов), по дебету — сумма их погашения и переведения в долгосрочные обязательства в случае отсрочки кредитов (зай-мов).

Счет 60 “Краткосрочные займы” имеет такие субсчета:

601      “Краткосрочные кредиты банков в национальной ва-люте”;

602      “Краткосрочные кредиты банков в иностранной ва-люте”;

603      “Отсроченные краткосрочные кредиты банков в наци-

ональной валюте”;

604      “Отсроченные краткосрочные кредиты банков в ино-

странной валюте”;

605      “Просроченные займы в национальной валюте”;

606      “Просроченные займы в иностранной валюте”.

Аналитический учет ведется по заимодателям (банкам) в

разрезе каждого кредита (займа) отдельно и срокам их погаше-ния.

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов по учету кредитов банков представлена в табл. 11.2.

Таблица 11.2 Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету кредитов банков

           

№ п/п

1 1.

2. 3. 4. Содержание хозяйст-венной операции    Корреспондирующие счета

 

           

            Дебет  Кредит

 

            2          3          4

 

            Отображен о получение пред-приятием займа   30 “Касса”

311      “Текущие счета в

национальной валюте”

312      “Текущие счета в

иностранной валюте”          50 “Долгосрочные займы ”

60 “Краткосрочные займы ”

 

            Отображено получение в банке    лимитированной чековой книжки или от-крытие   аккредитива   в адрес поставщика за счет займа банка       313      “Прочие счета в

банке в националь-

ной валюте”

314      “Прочие счета в

банке в иностранной

валюте”          50 “Долгосрочные займы ”

60 “Краткосрочные займы ”

 

            За счет займа банка оп-лачены    приобретенные ценные   бумаги   других предприятий, облигации государственных и мест-ных займов        14 “Долгосрочные фи-нансовые инвестиции” 35 “Текущие финан-совые инвестиции”  50 “Долгосрочные займы ”

60 “Краткосрочные займы ”

 

            Отражено переоформле-ние краткосрочного зай-ма банка в долгосрочный  60 “Краткосрочные зай-мы ”    50 “Долгосрочные займы ”

Продолжение табл. 11.2

 

1          2          3          4

5.         Погашена задолженность по выданных векселям за счет займа банка 51 “Долгосрочные век-селя выданные ” 62 “Краткосрочные век-селя выданные”     50 “Долгосрочные займы ”

60 “Краткосрочные займы ”

6.         Проведены    расчеты    с поставщиками   за    счет займа банка          63   “Расчеты   с   по-ставщиками   и   под-рядчиками”   50 “Долгосрочные займы ”

60 “Краткосрочные займы ”

7.         Проведены    расчеты    с бюджетом по налогам за счет кредита банка           64 “Расчеты по нало-гам и платежам”      50 “Долгосрочные займы ”

60 “Краткосрочные займы ”

8.         Погашена задолженность перед органами социаль-ного направления за счет займа банка 65 “Расчеты по стра-хованию”     50 “Долгосрочные займы ”

60 “Краткосрочные займы ”

9.         Погашена задолженность предприятия перед про-чими    кредиторами    за счет займа банка       685 “Расчеты с про-чими кредиторами”          50 “Долгосрочные займы ”

60 “Краткосрочные займы ”

10.       Отображено возвращение предприятием суммы ра-нее полученного займа  50 “Долгосрочные зай-

мы ”

60 “Краткосрочные зай-мы ”          30        “Касса”

31        “Счета в бан-

ках

11.       По    договоренности    с банком в погашение за-долженности   по   полу-ченным  кредитам  пере-даны ему векселя, полу-ченные предприятием от покупателя как гарантии относительно оплаты за приобретенные товары       50 “Долгосрочные зай-мы ”

60 “Краткосрочные зай-мы ”          162   “Долгосроч-

ные  векселя  по-

лученные”

34   “Краткосроч-

ные  векселя  по-

лученные”

12.       Погашена задолженность перед банком за кредит путем передачи ему ак-ций предприятия          50 “Долгосрочные зай-мы ”

60 “ Краткосрочные зай-мы ”         46 “Неоплаченный капитал”

Продолжение табл. 11.2

 

1

13.

14.

 

2

Начислены проценты за пользование займом бан-ка и отнесены на финан-совые затраты

Перечислено банку сум-му процентов за пользо-вание займом банка

 

3

951 “Проценты по кре-

диту”

684 “Расчеты по на-численным процен-там”

 

4

684 “Расчеты по

начисленным

процентам”

31 “Счета в бан-ках”

 

Первичными документами, которые удостоверяют получе-ние и возвращение долгосрочных и краткосрочных займов являются выписка банка (см. образец 3.18) и платежное пору-чение (см. образец 3.14).

Обобщение информации о состоянии расчетов относительно получения и возвращения кредитов осуществляется при жур-нально-ордерной форме учета в журнале-ордере № 2, а при упрощенной форме бухгалтерского учета — в разделе І Ведомости 3-М (см. прил. А3).

Учитывая недостаточность собственных оборотных средств для осуществления производственно-хозяйственной дея-тельности или иных нужд субъекты хозяйствования могут привлекать деньги под проценты у других юридических или физических лиц. Привлечение средств путём займа (под про-центы или беспроцентно) в этих условиях оформляется дого-вором, в котором оговариваются условия предоставления займа (сумма займа, процентная ставка за пользование займом и срок его возвращения).

Учет полученного займа от других юридических или физи-ческих лиц при условии его погашения на протяжении года с мо-мента возникновения задолженности (краткосрочные займы) осу-ществляется на субсчете 685 “Расчеты с прочими кредиторами”.

По кредиту субсчета 685 “Расчеты с прочими кредито-рами” отображаются суммы полученных краткосрочных займов, а также перевод долгосрочных займов в краткосрочные, по дебету — погашение задолженности по краткосрочному займу или его перевод в долгосрочные займы.

Аналитический учет по указанному субсчету ведется по каж-дому кредитору и видам привлеченных средств.

Таблица 11.3 Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету прочих кредитных ресурсов

№ п/п  Содержание хозяйствен-ной операции    Корреспондирующие счета

 

           

            Дебет  Кредит

1          2          3          4

1.         Отображено      получение предприятием  долгосроч-ного или краткосрочного займа от прочих юридиче-ских или физических лиц           30        «Касса»

31        «Счета в бан-

ках»     55  «Прочие дол-

госрочные   обяза-

тельства»

685 «Расчеты с про-

чими кредиторами»

2.         Отображен перевод долго-срочного займа в кратко-срочный  55 «Прочие дол-госрочные    обя-зательства»    685    «Расчеты   с прочими     креди-торами»

3.         Отображен перевод крат-косрочного займа в долго-срочный  685   «Расчеты   с прочими   креди-торами»          55   «Прочие  дол-госрочные   обяза-тельства»

4.         Отображена часть долго-срочного  займа,  которая подлежит погашению на протяжении года с момен-та  возникновения  задол-женности   по  долгосроч-ному займу         55 «Прочие дол-госрочные    обя-зательства»    61   «Текущая  за-долженность     по долгосрочным обязательствам»

5.         Начислены   проценты   по займам           952 «Прочие фи-нансовые   затра-

ты»      684  «Расчеты  по

начисленным

процентам»

6.         Отображена   уплата   или перечисление   кредитода-телю процентов по займу      684 «Расчеты по

начисленным

процентам»   30        «Касса»

31        «Счета в бан-

ках»

7.         Отображено погашение дол-госрочных   и   краткосроч-ных займов прочих юри-дических или физических лиц        55 «Прочие дол-

госрочные    обя-

зательства»

685   «Расчеты   с

прочими   креди-

торами»          30        «Касса»

31        «Счета в бан-

ках»

8.         Отображена оп л а т а части дол-госрочного   займа,   которая подлежит погашению на про-тяжении года с момента воз-никновения задолженности 61 «Текущая за-долженность   по долгосрочным обязательствам»        30        «Касса»

31        «Счета в бан-

ках»

Учет полученного займа от других юридических или физи-ческих лиц при условии его погашения не ранее чем через год с мо-мента возникновения задолженности (долгосрочньіе займьі) осу-ществляется на счете 55 “Прочие долгосрочные обязательства”.

По кредиту счета 55 “Прочие долгосрочные обязательства” отображаются суммьі полученньіх долгосрочньіх займов, а также перевод краткосрочньіх займов в долгосрочньіе, по дебету — погашение задолженности по долгосрочному займам или их пе-ревод в краткосрочньіе займьі.

Аналитический учет по данному счету ведется по каждому кредитору и видам привлеченньіх средств.

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов по учету прочих кредитньіх ресурсов представлена в таблице 11.3.

Первичными документами, которьіе подтверждают получение долгосрочньіх и краткосрочньіх займов от других юридических или физических лиц, а также их возвращение есть приходньій и расход-ньій кассовьіе ордера (см. образцьі 3.2 и 3.3), платежное поручение (см. образец 3.14), а также вьшиска банка (см. образец 3.18).

Обобщение информации о получении заемньіх средств у прочих юридических или физических лиц и их возвращении осуществляется при журнально-ордерной форме учета в журна-ле-ордере № 2, а при упрщенной форме бухгалтерского учета — в разделе I Ведомости 3-М (см. прил. A3).