11.1. Учет расчетов с подотчетными лицами


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 

Загрузка...

С целью решения производственных потребностей предпри-ятия, его работникам могут выдаваться под отчет денежные средства.

Лица, получившие денежную наличность под отчет (в т.ч. на командировку в пределах Украины), обязаны подать в бухгал-терию предприятия или централизованную бухгалтерию отчет об израсходованной сумме. Денежная наличность, выданная под отчет, но по какой-то причине не израсходованная (частично или в полной сумме), должна быть возвращена в кассу предпри-ятия одновременно с отчетом не позднее следующего рабочего дня после выдачи ее под отчет (по командировке — не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки, на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторич-ного сырья — не позднее 10 рабочих дней со дня выдачи ее под отчет). Если из кассы предприятия его работнику одновременно выдана денежная наличность на командировку и средства под отчет для решения в этой командировке производственных или хозяйственных вопросов (в том числе и для закупки сельско-хозяйственной продукции и заготовки вторичного сырья), то подотчетное лицо,  независимо от срока командировки, на

протяжении трех рабочих дней по возвращении из команди-ровки должно подать в бухгалтерию предприятия отчет о сумме, которая была выдана для решения производственных (хозяй-ственных) вопросов, и отчет об израсходованных средствах непосредственно на командировку.

Нормативным документом, который регулирует вопрос порядка командировки работников предприятий всех форм собственности, является “Инструкция о служебных команди-ровках в пределах Украины и за границу”, утвержденная прика-зом Министерства финансов Украины № 59 от 13.03.1998 года.

Данной инструкцией определено, что служебной команди-ровкой считается поездка работника по распоряжению руково-дителя предприятия, учреждения, организации (далее — пред-приятие) на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Затраты на командировку лица, которое находится в трудо-вых отношениях с налогоплательщиком, включаются в валовые затраты налогоплательщика лишь при наличии документов, которые подтверждают связь такой командировки с основной деятельностью предприятия, а именно: приглашений стороны, которая принимает и деятельность которой совпадает с деятель-ностью предприятия, направляющего в командировки; заключен-ного договора (контракта) и других документов, урегулирующих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие откоманди-рованного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, которые проводятся по тематике, касающейся основной деятель-ности предприятия, которое командирует работника.

Отдельным видом затрат, не требующих специального документального подтверждения, являются суточные расходы (расходы на питание и финансирование других личных потреб-ностей физического лица), нормы которых установлены в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 23.04.99 № 663 “О нормах возмещения затрат на команди-ровку в пределах Украины и за границу”.

Суточные затраты в пределах Украины возмещаются в единой сумме независимо от статуса населенного пункта.

Днем выбытия в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с

места постоянной работы откомандированного работника, а днем прибытия из командировки — день прибытия транспорт-ного средства к месту постоянной работы откомандированного работника. При отправлении транспортного средства до 24-х часов включительно днем выбытия в командировку считается текущие сутки, а с 00 часов и позже — следующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт расположены за пределами населенного пункта, в котором работает откомандированный, в срок командировки зачисляется время, необходимое для проезда к станции, пристани, аэропорту. Аналогично определяется день прибытия откомандированного работника к месту постоянной работы.

На работника, который находится в командировке, распро-страняется режим рабочего времени того предприятия, к кото-рому он откомандирован.

Если работник специально откомандирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, то компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством.

Если работник отбывает в командировку в выходный день, то ему по возвращении из командировки в установленном порядке предоставляется другой день отдыха.

За откомандированным работником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командиров-ки, в том числе и за время пребывания в дороге.

Средний заработок за время пребывания работника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графи-ку, установленному по месту постоянной работы.

Руководитель предприятия может устанавливать дополни-тельные ограничения относительно сумм и цели использования средств, предоставленных на командировку. Указанные ограни-чения устанавливаются приказом (распоряжением) руководи-теля предприятия.

Порядок командировки в пределах Украины

Направление работника предприятия в командировку осу-ществляется руководителем предприятия или его заместителем и оформляется приказом (распоряжением) с указанием: пункта назначения, названия предприятия, куда откомандирован работ-ник, срока и цели командировки.

Срок командировки определяется руководителем или его заместителем, но не может превышать 30 календарных дней.

Срок командировки работников, которые направляются для выполнения в пределах Украины монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, не должен превышать срока строительства объектов.

Решение о служебной командировке руководителям цент-ральных и местных органов исполнительной власти прини-мается в соответствии с требованиями постановления Кабинета Министров Украины от 15.03.2002 г. № 337 “О служебных ко-мандировках в пределах Украины руководителей органов исполнительной власти и Секретариата Кабинета Министров Украины”, которым предусмотрено, что решение о служебной командировке в пределах Украины принимается относительно:

а)         Первого вице-премьер-министра и вице-премьер-минист-

ров Украины, министров, Министра Кабинета Министров Укра-

ины, председателя Совета министров Автономной Республики

Крым, председателей областных, Киевской и Севастопольской

городских государственных администраций — Премьер-ми-

нистром Украины, а в случае его отсутствия — Первым вице-

премьер-министром Украины;

б)         руководителей центральных органов исполнительной

власти (кроме министерств) — вице-премьер-министрами

Украины в соответствии с распределением функциональных

полномочий;

в)         первого заместителя и заместителей Министра Кабинета

Министров Украины Министром Кабинета Министров

Украины;

г)         первых заместителей и заместителей министров, первых

заместителей и заместителей руководителей других централь-

ных органов исполнительной власти — соответственно минис-

трами, руководителями других центральных органов исполни-

тельной власти;

д)         председателей районных государственных администраций —

руководителем органа исполнительной власти высшего уровня, а в случае его отсутствия — лицом, которое его замещает.

Данные приказа находят свое отображение в удостоверении о командировке, которое выдается откомандированному работ-нику на руки. Типовая форма указанного документа пред-ставлена в образце 11.1.

Образец 11.1

УДОСТОВЕРЕНИЕ О КОМАНДИРОВКЕ

 

 

Выдано

 

Остапенко Николаю Трофимовичу

(фамилия, имя, отчество)

Зам. директора, АО “Росток”

(должность, место работы)

 

 

 

Штамп предприятия,        откомандированному в учреждения, организации

 

г. Винница

(пункты назначения)

 

Автодор-сервис

(наименование предприятия, учреждения, организации) Срок командировки      “ 3 ”    дня

заключения договора–снабжения

(цель командировки)

 

Основание: приказ от   “ 21 ”   января 2005    г. №       9

Действительное при предъявлении паспорта серии

VІІ-АТ   № 440270

 

М.П.

 

Руководитель

 

= Иваненко

 

 

 

Оборотная сторона документа

Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытия из них и прибытии на место постоянной работы

Выбыл из

22

М.П.

Выбыл из

24

М.П.

Выбыл из

М.П. Выбыл из

М.П.

 

г. Киев

января            2005  г.          

Подпись    = Дуб г. Винница

января            2005  г.          

            Подпись    =   Зубок

            г.        

            Подпись        

г.

Подпись

 

Прибыл в       г. Винница    

22        января   2005  р.

М.П.

Прибыл в

Подпись = Зубок

            г. Киев          

24        января   2005  г.

Подпись   = Дуб

М.П.

г.

Прибыл в

Подпись

г.

М.П. Прибыл в

Подпись

М.П.

 

Примечание. При выезде в несколько пунктов отметки о прибытии и выыбытии делаются отдельно

в каждом из них.

Фактическое время пребывания в командировке определя-ется по отметкам в удостоверении о командировке относительно выбытия с места постоянной работы и прибытия к месту постоянной работы. Если работник откомандирован в разные населенные пункты, то отметки о дне прибытия и дне выбытия проставляются в каждом пункте.

Отметки в удостоверении о командировке относительно при-бытия и выбытия работника заверяются той печатью, которой пользуется в своей хозяйственной деятельности предприятие для засвидетельствования подписи соответствующего служеб-ного лица, на которое приказом (распоряжением) руководителя предприятия возложены обязанности осуществлять регистра-цию лиц, отбывающих в командировки и прибывающих из нее.

Предприятие, которое командирует, осуществляет регистра-цию лица, которое отбывает в командировку, в “Журнале регис-трации удостоверений о командировке”, форма которого представлена в образце 11.2.

За каждый день (включая день отъезда и приезда) пребы-вание работника в командировке в пределах Украины, учитывая выходные, праздничные и нерабочие дни и время пребывания в дороге (в т.ч. с вынужденными остановками), ему выплачивают-ся суточные в пределах граничных норм, установленных пос-тановлением Кабинета Министров Украины от 23.04.99 г. № 663 (с изменениями и дополнениями), в частности:

а)         в случае, если в счета на оплату стоимости проживания

в отелях не включаются затраты на питание — 25 грн;

б)         в случае, если в счета стоимости проживания в отелях

включаются затраты на:

—        одноразовое питание — 20 грн;

—        двухразовое питание — 15 грн;

—        трехразовое питание — 10 грн. Для государственных служащих, а также работников пред-

приятий, которые полностью или частично содержатся за счет бюджетных средств, суточные выплачиваются в процентах от норм суточных затрат (80% от 25 грн — при одноразовом пита-нии, 55% — двухразовом, 35% — при трехразовом).

Внимание! Учитывая изменения, которые перио-дически происходят в нормативно-правовых актах, размеры суточных, выплачиваемых откомандирован-ному работнику, в будущем могут изменяться!

g          Образец 11.2

AO "Росток"

предприятие, организация

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ УДОСТОВЕРЕНИЙ О КОМАНДИРОВКЕ

за   2005   г.

 

№ п/п  Фамилия, инициальі            Место работьі и должность Место ко-мандировки         Дата и номер приказа (рас-поряжения)     Дата и номер

удостоверения 0

командировке           Дата вьібьі-

тия в коман-

дировку          Дата прибьі-

тия из ко-мандировки

1          Иеаненко В.М.          Директор       г. Харькое      15.01.05 №2   15.01.05 Ml    16.01.05          18.01.05

2          Степаненко Т.Т.        Зкспедитор    г. Роено          17.01.05 М5   17.01.05 М2   18.01.05          21.01.05

3          Остапенко М. Т.       Зам. дирек-тора        г. Винница     21.01.05 М 9  21.01.05 МЗ   22.01.05            24.01.05

4          ЧумакА.П.      Инженер        г. Житомир    5.02.05 №17   5.02.05 №4     6.02.05            15.02.05

            ит.д.                                                              

                                                                                 

 

Определение количества дней командировки для выплаты суточных проводится с учетом дня выбытия в командировку и дня прибытия к месту постоянной работы, которые зачисляются как два дня.

При командировке работника сроком на один день или в такую местность, откуда он имеет возможность ежедневно воз-вращаться к месту постоянного проживания, суточные возмеща-ются как за полные сутки.

Если отсутствуют отметки в удостоверении о командировке, то суточные не выплачиваются.

Предприятие при наличии подтверждающих документов (в оригинале) возмещает затраты откомандированным работ-никам за наем жилого помещения в размере фактических затрат с учетом бытовых услуг, которые предоставляются в отелях (стирка, чистка, починка и глажка одежды), за пользование хо-лодильником, телевизором.

Работнику, откомандированному в пределах Украины, воз-мещается плата за бронирование места в отелях в размере не более чем 50 процентов его стоимости за одни сутки, в соот-ветствии с предоставленными подтверждающими документами в оригинале.

Затраты на наем жилого помещения за время вынужденной остановки в дороге, которые подтверждаются соответствую-щими документами, возмещаются в порядке и размерах, опре-деленных выше.

Затраты на проезд к месту командировки и назад возмеща-ются в размере стоимости проезда воздушным, железнодорож-ным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси) с учетом всех затрат, связанных с приобретением проездных билетов и пользованием постельными вещами в поез-дах, страховых платежей на транспорте.

Откомандированному работнику возмещаются затраты на проезд транспортом общего пользования (кроме такси) к стан-ции, пристани, аэропорту, если они расположены за пределами населенного пункта, где постоянно работает откомандирован-ный, или к месту пребывания в командировке.

При наличии нескольких видов транспорта, который связы-вает место постоянной работы с местом командировки, админи-страция может предложить откомандированному работнику вид транспорта, которым ему следует пользоваться. В случае

отсутствия такого предложения работник самостоятельно реша-ет вопрос о выборе вида транспорта.

Откомандированному работнику возмещаются также за-траты на проезд городским транспортом общего пользования

(кроме такси) по месту командировки (в соответствии с под-тверждающими документами) согласно маршруту, согласован-ному руководителем.

Откомандированному работнику свыше установленных норм компенсации затрат в связи с командировкой возмещаются также затраты на оплату налога на добавленную стоимость за приобретенные проездные документы, пользование в поездах постельными вещами и наем жилого помещения в соответствии с подтверждающими документами в оригинале.

В случае временной нетрудоспособности откомандирован-ного работника ему на общих основаниях возмещаются затраты на наем жилого помещения (кроме случаев, когда откоманди-рованный находится на стационарном лечении) и выплачива-ются суточные на протяжении всего времени, пока он не может по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или возвратиться к месту своего постоянного проживания, но на срок не более двух месяцев.

Временная нетрудоспособность откомандированного работ-ника, а также невозможность по состоянию здоровья возвра-титься к месту постоянного проживания должны быть удосто-верены в установленном порядке.

За период временной нетрудоспособности откомандирован-ному работнику на общих основаниях выплачивается помощь по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспо-собности не включаются в срок командировки.

Откомандированному работнику перед отъездом в команди-ровку выдается денежный аванс в пределах суммы, определен-ной на оплату проезда, наем жилого помещения и суточные. На протяжении трех рабочих дней по возвращении из команди-ровки работник обязан подать утвержденный приказом ГНА Украины от 19.09.2003 г. № 440 “Отчет об использовании денег, выданных на командировку или под отчет” (см. образец 11.3) об израсходованной в связи с командировкой сумме. Вместе с отче-том подаются удостоверение о командировке, оформленное в установленном порядке, документы в оригинале о найме жилого помещения и проезд.

Образец 11.3

 

 

Утвержден приказом ГНА Украины от 19.09.2003г. № 440

АО «Росток»

00547038

Название предприятия Идентификационный код ЕГРПОУ

Должность Зам. директора   Проводка январь 200 6 г.

Отдел

Профессия

Цех

Остапенко М.Т.

Ф.И.О.

ДЕБЕТ

счет

сумма

Идентификационный номер

 

2642914507

92

150-00

ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДЕНЕГ, ВЫДАННЫХ

НА КОМАНДИРОВКУ ИЛИ ПОД ОТЧЕТ

            №   7  от 25 января    200 6 г.

Целесообразность затрат подтверждаю:

Назначение аванса на командировку в г. Винница

25.01.200 6 г.

Сумма

ПОДПИСЬ

= Саламар

Остаток        предыдущего

аванса

Перерасход    (за наличием)

Отчет проверен Раздел        пар. ст.

К утверждению 150-00 грн.

КРЕДИТ

372   150-00

Получено (от кого, № и дата документа)

1. Касса № 21/22.01.06 г.

200-00

2.

3.

Всего получено Израсходовано Остаток

200-00

Дата  25.01. 2006 г.

150-00

Бухгалтер=Петренко

50-00

Отчет утвержден в сумме

Перерасход Приложение__3__документа

Сто пятьдесят грн. 00 коп.

(прописью)

25 января 2006 г       = Иваненко

(подпись)

Остаток внесен       в сумме    50-00___ грн. по кассовому № 24  от 25.01. 2006 г.

Перерасход выдан

             200_ г. Подпись        Перечень документов приведен на обороте.

Расчет штрафа и суммы одержанного налога за несвоевременно возвращенные потраченные деньги на командировку или под отчет:

При несвоевременности возвращения суммы излишне выплаченных денег не позже граничного срока (к концу третьего банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога оканчивает данную командировку или оканчивает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, которое выдала деньги под отчет), но не позже отчетного месяца, на который приходится последний день такого граничного срока:

Сумма штрафа            (грн.) = несвоевременно возвращенная сумма     (грн.) Х 15:100.

При возвращении суммы излишне выплаченных денег на протяжении отчетного месяца, на который приходится граничный срок возвращения:

Сумма налога             (грн.) = не возвращенная сумма     (грн.) Х ставка

налога (пункт 7.1. статьи 7 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц») : 100.

Подпись лица, составившего расчет        

Сумма штрафа            (грн.) = не возвращенная сумма     (грн.) Х 15:100.

Дата составления расчета_

С расчетом ознакомлен: подпись _

(Фамилия, Имя, Отчество)

200    г.

Дата   

Продолжение образца 11.3

Оборотная сторона отчета об использовании денег, выданных на командировку или под отчет

 

Дата    Пор.

док.     Кому, за что и на основании какого документа уплачено          Сумма Дебет

 

           

           

           

            счет     карт.

22.01.05 г.      1.         Билет Киев - Винница        16-50 грн       92       

24.01.05 г.      2.         Билет Винница - Киев        19-50 грн       92       

24.01.05 г.      3.         Квитанция за проживание  64-00 грн       92       

                        Суточньіе (2 дня х 25 грн.)  50-00 грн       92       

                                                          

                                                          

 

           

            ^^*---^          

           

           

 

                        ^«-—                         

                        **"*~                         

 

           

                                  

           

 

                        Всего  150-00 грн                

Подпись подотчетного лица   = Остапенко     Дата 25 января 2006 г.

Затраты на командировку возмещаются только при наличии документов в оригинале, которые подтверждают стоимость этих затрат, а именно: транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), счетов отелей (мотелей), страхо-вых полисов и т.п.

Затраты в связи с командировкой, не подтвержденные соответствующими документами (кроме суточных затрат), не возмещаются.

Затраты в связи с возвращением откомандированным работ-ником билета на поезд, самолет или другое транспортное сред-ство могут быть возмещены с разрешения руководителя пред-приятия только по уважительной причине (решение об отмене командировки, отзыв из командировки и т.п.) при наличии документа, который подтверждает затраты.

Для государственных служащих, а также других лиц, отко-мандированных в пределах Украины предприятиями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, устанавливаются дополнительные огра-ничения в соответствии с действующим законодательством:

— возмещение затрат стоимости проживания свыше уста-новленных предельных норм (до 120 грн на наем жилого

помещения в сутки) и оплата затрат на перевозку свыше 30 кг багажа для государственных служащих, а также других лиц, от командированных предприятиями, кото-рые полностью или частично содержатся (финанси-руются) за счет бюджетных средств, осуществляется в соответствии с подтверждающими документами в ориги-нале только с разрешения руководителя;

Внимание! Учитывая периодические изменения в нормативно-правовых актах, предельные нормы воз-мещения затрат стоимости проживания в будущем могут изменяться!

—        затраты на проезд откомандированного работника в мягком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые оплачиваются по 1-4-й группам тарифных ста-вок, на судах речного флота в каютах 1-й и 2-й категорий, воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес-класса возмещаются в каждом отдельном случае с разрешения руководителя предприятия, в соответствии с представленными проездными документами;

—        откомандированному работнику при наличии подтверж-дающих документов возмещаются затраты на бытовые услуги, которые предоставляются в отелях (стирка, чист-ка, починка и глажка одежды, обуви или белья), но не более чем 10 процентов нормы суточных затрат за все дни проживания;

—        возмещение затрат на служебные телефонные переговоры производятся в размерах, согласованных с руководителем;

—        руководители предприятий, которые полностью или час-тично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, лично решают вопросы относительно возме-щения своих затрат на наем жилых помещений, которые превышают предельные нормы, установленные в соответ-ствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 23.04.99 г. № 663, и затрат на проезд в мягком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые оплачиваются по 1-4-й группам тарифных ставок, на судах речного флота в каютах 1-й и 2-й категорий, а также воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес-класса.

Порядок командировки за границу

Командировка за границу осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя предприятия после утверждения заданий, в которых определяются цель выезда, срок, условия пребывания за границей (в случае поездки по приглашению предоставляется его копия с переводом), и сметы затрат. Срок командировки определяется руководителем, но не может превышать 60 календарных дней.

Предприятие, которое направляет работника в команди-ровку за границу, обеспечивает его средствами в национальной валюте страны, в которую командируется работник, или в сво-бодно конвертируемой валюте в виде аванса на текущие затраты в размерах, обусловленных реальными потребностями в стране пребывания, с соблюдением требований Национального банка Украины относительно вывоза иностранной валюты за границу. Работника знакомят со справкой-расчетом на выданный ему аванс и с действующими положениями об отчете за его исполь-зование.

За каждый день пребывания работника в командировке за пределами Украины (кроме государственных служащих, а также других лиц, которые направляются в командировки предпри-ятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств), ему выплачиваются суточные в пределах норм, уста-новленных постановлением Кабинета Министров Украины от 23.04.1999 г. № 663, в частности:

а)         в случае, если к счетам на оплату стоимости проживания

в отелях не включаются затраты на питание — 280 грн;

б)         в случае, если к счетам стоимости проживания в отелях

включаются затраты на:

—        одноразовое питание — 224 грн;

—        двухразовое питание — 154 грн;

—        трехразовое питание — 98 грн.

Нормы возмещения затрат на командировку (суточных и затрат на наем жилья) к конкретной стране для госслужащих и работников предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, размещены в приложении к постановлению Кабинета Министров Украины № 663 от 23.04.1999 г. “О нормах

возмещения затрат на командировку в пределах Украины и за границей”.

Для государственных служащих, а также работников пре-дприятий, которые полностью или частично содержатся за счет бюджетных средств, суточные выплачиваются в процентах от норм суточных затрат для определенной страны (80% — при одноразовом питании, 55% — двухразовом, 35% — при трехра-зовом).

Внимание! Учитывая изменения, которые периоди-чески происходят в нормативно-правовых актах, раз-меры суточных, которые выплачиваются откоманди-рованному работнику, в будущем могут изменяться!

Работникам, которые направляются в командировки пред-приятиями, учреждениями и организациями всех форм соб-ственности (кроме тех, которые полностью или частично содер-жатся за счет бюджетных средств), суточные выплачиваются в иностранной валюте в сумме, которая в эквиваленте по офици-альному курсу гривны к иностранным валютам, установленным Нацбанком на день выдачи средств из кассы уполномоченного банка, не превышает установленных предельных норм суточных затрат.

При выдаче аванса в иностранной валюте допускается ариф-метическое округление суммы до полной единицы.

За время пребывания в командировке работнику возмеща-ются затраты:

а)         на проезд (включая предварительный заказ билетов,

пользование постельными вещами в поездах, оплату аеропорт-

ных сборов, перевозку багажа) как к месту командировки и

назад, так и по месту командировки;

б)         на оплату счетов за проживание в отелях (мотелях) или

наем других жилых помещений, а также включенных в такие

счета затрат на питание или бытовые услуги (стирка, чистка,

починка и глажка одежды, белья, обуви), за пользование холо-

дильником, телевизором (кроме каналов, за которые установ-

лена отдельная плата), кондиционером;

в)         на оплату телефонных счетов;

г)         на оформление загранпаспортов, разрешений на въезд

(виз), на комиссионные (в случае обмена валютных средств),

обязательное страхование, другие документально оформленные

затраты, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, которые подле-жат уплате в связи с осуществлением таких затрат.

Указанные выше затраты могут быть возмещены только при наличии документов (в оригинале), которые подтверждают стоимость этих затрат, в виде счетов отелей (мотелей) или дру-гих субъектов, которые предоставляют услуги по размещению и проживанию откомандированного работника, транспортных билетов или счетов (багажных квитанций), страховых полисов и т.п.

Фактическое время пребывания в командировке за грани-цей определяется:

а)         в случае командировки в страны, с которыми установлен

полный пограничный контроль, — по отметкам контрольно-

пропускных пунктов Пограничных войск Украины в загран-

паспорте или документе, который его заменяет;

б)         в случае командировки в страны, с которыми не установ-

лен или упрощен пограничный контроль, — в соответствии с

отметками стороны, которая командирует, и стороны, которая

принимает, в удостоверении о командировке.

в)         в случае отсутствия отметок согласно пунктам “а” и “б” су-

точные затраты откомандированному работнику не возмеща-

ются.

Выезд в командировку за границу и возвращение в Украину в один и тот же день считается одним днем командировки.

Суточные затраты на время пребывания в командировке возмещаются в пределах граничных норм:

а)         за каждый день командировки, включая день выезда и

приезда;

б)         в случае включения затрат на питание в счета на наем

жилого помещения и в случаях, когда откомандированные

работники по условиям приглашения обеспечиваются стороной,

которая принимает, бесплатным питанием в стране пребывания

(дороге), — в пределах граничных норм с учетом количества раз

питания в сутки. В зависимости от количества раз питания в

сутки в течение командировки перерасчет осуществляется за

каждые сутки отдельно;

в)         если дата выезда в командировку в страны, с которыми

установлен полный пограничный контроль или дата возвращения

из них не совпадает с датами по отметкам в загранпаспорте или

документе, который его заменяет, то суточные затраты на время проезда территорией Украины возмещаются согласно порядку, предусмотреному для командировок в пределах Украины;

г) если откомандированный, находясь в дороге в страну, с которой не установлен или упрощен пограничный контроль, или возвращаясь из такой страны, имеет транзитную остановку на территории Украины, то возмещение затрат на командировку за период проезда территорией Украины осуществляется в порядке, предусмотренном для служебных командировок в пределах Украины.

В случае отсутствия такой остановки суточные затраты возмещаются за каждый день командировки, включая день выбытия и прибытия, по нормам, установленным для команди-ровок за границу.

Откомандированному работнику возмещаются затраты на проезд к вокзалу, в аэропорт или к пристани и от вокзала, аэропорта или пристани (если эти пункты расположены за пределами города) в местах отправления, назначения и пере-садки, а также затраты на проезд по месту командировки на городском транспорте (рейсовые автобусы, метро, троллейбусы, трамваи и т.п. (кроме такси) при условии, что работнику не предоставлялись бесплатно средства передвижения.

В случае необходимости передвижения страной команди-ровки руководитель предприятия может определить откоманди-рованному вид транспорта, которым он может пользоваться. Если такое предложение не поступает, работник самостоятельно решает вопрос о выборе вида транспорта.

Затраты на пользование такси или аренду автотранспорта могут быть возмещены только с разрешения руководителя предприятия.

Указанные затраты возмещаются только при наличии под-тверждающих документов.

Работнику предприятия, направленному на работу в зару-бежные страны сроком, который превышает 60 календарных дней, и получающему в период пребывания за границей зара-ботную плату в иностранной валюте, в случае командировки в пределах страны пребывания и в другие страны суточные затра-ты возмещаются в пределах граничных норм.

В случае выезда в командировку из зарубежной страны в Украину возмещение затрат на командировку осуществляется в

порядке, предусмотренном для служебных командировок в пределах Украины.

Выезд в командировку из зарубежной страны в Украину и возвращение в один и тот же день в эти страны считается одним днем командировки.

С разрешения руководителя может приниматься во вни-мание задержка в командировке (в случае заболевания или по другой причине, не зависящей от работника) продолжитель-ностью свыше суток, но не более чем 60 календарных дней. Необходимость задержки должна быть подтверждена справкой дипломатического или консульского учреждения Украины за границей.

За время задержки в дороге без уважительных причин

работнику не выплачивается заработная плата, не возмещаются суточные, затраты на наем жилого помещения и прочие затраты.

Не разрешается возмещение затрат на алкогольные напитки, табачные изделия, зрелищные мероприятия, а также суммы “чае-вых”, за исключением случаев, когда суммы таких “чаевых” включаются в счет в соответствии с законами страны пребывания.

Если сторона, которая принимает, обеспечивает откоманди-рованного за границу работника дополнительными валютными средствами в виде компенсации текущих затрат (кроме затрат на проезд в страну назначения и назад и на наем жилого поме-щения) или суточных затрат, то сторона, которая командирует, выплату суточных затрат уменьшает на сумму дополнительно предоставленных средств. Если сумма, предоставленная сто-роной, которая принимает, больше или равна установленным нормам суточных затрат, то сторона, которая командирует, вып-лату суточных затрат не проводит.

В случае командировки за границу на служебном автомо-биле затраты на горюче-смазочные материалы возмещаются в соответствии с действующими нормами за километр пробега и утвержденного маршрута.

Возмещаются также другие затраты, связанные с техни-ческим обслуживанием, стоянкой и парковкой служебного автомобиля. Возмещаются сборы за проезд грунтовими, шоссей-ными дорогами и водными переправами.

Если работник получил аванс на командировку за границу и не выехал, то он должен на протяжении трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить в кассу

предприятия указанные средства в тех денежных единицах, в которых был выдан аванс.

По возвращении из командировки работник обязан на протяжении трех рабочих дней подать авансовый отчет об израсходованных в командировке средствах.

Остаток средств свыше суммы, использованной в соответ-ствии с авансовым отчетом, подлежит возвращению в кассу предприятия в денежных единицах, в которых был выдан аванс, но не позднее трех рабочих дней по возвращении из команди-ровки; в случае применения корпоративных пластиковых карточек международных платежных систем — не позднее 10, а с разрешения руководителя (при наличии уважительных причин)     20 рабочих дней.

В пределах этих сроков руководитель предприятия (в случае отсутствия — его заместитель) обязан принять решение относительно утверждения авансового отчета.

Вместе с авансовым отчетом подаются документы (в ориги-нале), которые подтверждают стоимость оплаченных затрат, с указанием формы их оплаты (денежной наличностью, чеком, кредитной карточкой, безналичным перерчислением). К отчету прилагается ксерокопия отметок в загранпаспорте, заверенная отделом кадров или руководителем предприятия.

В случае невозвращения работником остатка средств в определенный срок соответствующая сумма взимается с него предприятием в установленном действующим законодатель-ством порядке.

Если для окончательного расчета за командировку необхо-димо выплатить дополнительные средства или если по уважи-тельной причине не получены средства на командировку, то выплата осуществляется в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу гривны к иностранным валю-там, установленному Национальным банком Украины на день погашения задолженности, но не позднее термина, предусмот-ренного для сдачи аванса.

В случае отсутствия подтверждающих документов об об-мене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны командировки перерасчет затрат, осуществленных в ко-мандировке, которые подтверждены документально, осуществ-ляется, исходя из кросс-курса, рассчитанного по официальному обменному валютному курсу, установленному Национальным банком Украины на день утверждения авансового отчета.

Не разрешается направлять в командировку и выдавать аванс работнику, который не отчитался об израсходованных средствах за предыдущую командировку.

Разрешение (согласие) руководителя предприятия на воз-мещение затрат свыше установленных норм оформляется пись-менно в произвольной форме.

Для государственных служащих и других лиц, направля-емых в командировку за границу предприятиями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, установлены определенные огра-ничения.

Для них суточные затраты за время пребывания в ко-мандировке возмещаются:

а)         за каждый день пребывания в командировке, включая

день выезда и приезда,— по нормам, установленным для страны,

в которую откомандирован работник;

б)         в случае командировок в несколько стран на протяжении

суток — в размере среднего арифметического от норм, установ-

ленных для этих стран;

в)         при направлении в командировку в две или больше стран —

по нормам, установленным для соответствующих стран, со дня

пересечения границы данной страны.

День возвращения в Украину (пересечения границы) возме-щается по нормам последней страны командировки.

Государственным служащим и работникам предприятий Украины, которые находятся за границей продолжительный срок и получают заработную плату в иностранной валюте, работникам дипломатических учреждений Украины, которые находятся за границей в долгосрочной командировке и полу-чают выплаты в иностранной валюте, в случае командировки в пределаах страны пребывания суточные затраты возмещаются в размере 80 процентов норм суточных затрат для данной страны, в соответствии с приложением к постановлению Кабинета Министров Украины № 663. В случае командировки в пределах страны пребывания сроком на одни сутки суточные затраты возмещаются в размере 50 процентов указанных норм.

За время пребывания в командировке за границей госу-дарственным служащим возмещаются, на основании пред-ставленных в оригинале документов (счетов, квитанций, про-ездных билетов и т.п.), такие затраты:

а)         на проезд воздушным, железнодорожным, водным и

автомобильным транспортом общего пользования по тарифу 2-

го класса (на самолетах — коммерческого, на судах — 2-го или

туристического класса).

Затраты на проезд откомандированного работника в мягком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые оплачива-ются по 1-4-й группам тарифных ставок, на судах речного флота в каютах 1-й и 2-й категорий, а также воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес-класса возмещаются в каждом конкретном случае с разрешения руководтеля.

Если классификация кают на пассажирских судах установ-лена в категориях, то каюты 1, 2 и 3-й категорий считаются каютами 1-го класса, а каюты других категорий — 2-го (турис-тического) класса.

Стоимость проезда железными дорогами в странах Азии и Африки возмещается по тарифам 1-го класса.

б)         на бронирование мест в отелях — в размере не более 50

процентов стоимости места за одни сутки;

в)         на бытовые услуги, стоимость которых включена в счет об

оплате за наем жилого помещения (стирка, чистка, починка и

глажка одежды, белья, обуви), но не более 10 процентов от

нормы суточных затрат, установленной для страны, в которую

командируется работник, в соответствии с приложением к

постановлению Кабинета Министров Украины № 663, — за все

дни проживания;

г)         на перевозку до 30 кг багажа, кроме багажа, стоимость

перевозки которого включена в стоимость билета на тот вид

транспорта, которым пользуется работник. Указанные затраты

возмещаются в каждом конкретном случае с разрешения руко-

водителя;

д)         на наем жилого помещения во время командировки в

случае транзитной остановки, а также вынужденной задержки в

дороге — в пределах граничных норм, определенных для страны,

где состоялась остановка, в соответствии с приложением к

постановлению Кабинета Министров Украины № 663;

ж) на служебные телефонные переговоры — в размерах, согласованных с руководителем.

Таблица 11.1 Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

 

№ п/п  Содержание хозяйст-венной операции    Корреспондирующие счета

 

           

            Дебет  Кредит

1          2          3          4

1.         Выдана под отчет работ-нику   предприятия   де-нежная   наличность   на хозяйственные потребно-сти или для поездки в командировку        372 “Расчеты с подот-четными лицами”  30 “Касса”

2.         Перечислены денежные средства   подотчетному лицу по месту его пре-бывания в командировке            372 “Расчеты с подот-четными лицами”  31 “Счета в бан-ках”

3.         Возмещена     работнику сумма   превышения  за-трат от суммы, которая была им получена под отчет для поездки в ко-мандировку         372 “Расчеты с подот-четными лицами”  30 “Касса”

4.         Списаны с работника на основании авансового от-чета и прилагаемых пер-вичных документов сум-мы, направленные на за-купку   для   потребностей предприятия как оборот-ных, так и необоротных активов            15 “Капитальные инве-стиции”

20        “Производственные

запасы ”

21        “Животные на вы-

ращивании и откорме”

22        “Малоценные и быст-

роизнашивающиеся

предметы ”

25 “Полуфабрикаты ” 28 “Товары ”            372 “Расчеты с

подотчетными

лицами”

5.         Отображена сумма НДС (налоговый   кредит)   по приобретенным    работ-ником ценностям      64 “Расчеты по нало-гам и платежам”           372 “Расчеты с

подотчетными

лицами”

6.         Отображено возвращение в   кассу   неиспользован-ных подотчетных сумм 30 “Касса”      372 “Расчеты с

подотчетными

лицами”

Продолжение табл. 11.1

 

1          2          3          4

7.         Списаны затраты по ко-мандировке на соответ-ствующие бухгалтерские счета       23 “Производство”

39  “Затраты   будущих

периодов”

84   “Прочие   операци-

онные затраты ”

91        “Общепроизводствен-

ные затраты ”

92        “Административные

затраты ”

93        “Затраты на сбыт”    372 “Расчеты с

подотчетными

лицами”

8.         Отображено удержание из заработной платы работ-ника подотчетных сумм, на  которые  им  не  был своевременно   предостав-лен авансовый отчет 66 “Расчеты по выпла-там работникам”   372 “Расчеты с

подотчетными

лицами”

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на субсчете 372 “Расчеты с подотчетными лицами” счета 37 “Расчеты с разными дебиторами”. Сальдо субсчета может быть как дебе-товым, так и кредитовым.

Обобщение информации о состоянии расчетов с подот-четными лицами находит отображение при журнально-ордерной форме учета в журнале-ордере № 3, а при использовании упрощенной формы бухгалтерского учета — в разделе І Ведо-мости 3-М (см. прил. А3).

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов по учету расчетов с подотчетными лицами представлена в табл. 11.1.