3.1. Нормативно-правовое обеспечение порядка ведения кассовых операций


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 

Загрузка...

Основным нормативно-правовым документом, который ре-гулирует вопрос учета кассовых операций, является утвержден-ное постановлением Правления Национального банка Украины “Положение о ведении кассовых операций в национальной ва-люте Украины” № 637 от 15.12.2004 г.

Требования этого Положения распространяются на юриди-ческие лица (кроме учреждений банков и предприятий почтовой связи) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, их обособленные подразделения, предста-вительства иностранных организаций и фирм, которые осуще-ствляют предпринимательскую деятельность (далее — предпри-ятия), а также на зарегистрированных в установленном порядке физических лиц, которые являются субъектами предпринима-тельской деятельности без создания юридического лица (далее — предприниматели), которые осуществляют операции с денеж-ной наличностью в национальной валюте и являются обязатель-ными для выполнения ими.

Это Положение не распространяется на находящиеся на тер-ритории Украины иностранные дипломатические, консульские, торговые и прочие официальные представительства, междуна-родные организации и их филиалы, которые пользуются имму-нитетом и дипломатическими привилегиями, а также представи-тельства других иностранных организаций и филиалов, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность.

Каждое предприятие для осуществления наличных расчетов должно иметь кассу. Кассой называется специально оборудо-ванное и изолированное помещение или место, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денежной наличнос-ти. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить хранение денег в помещении кассы, а также в случае доставки их из учреждения банка и сдачи в учреждение банка. Они несут в установленном соответствующим законодательст-вом порядке ответственность в том случае, если по их вине не были созданы необходимые условия, которые обеспечивают со-хранность средств во время их хранения и транспортирования.

Кассы предприятий в случае необходимости могут быть застрахованы страховой организацией.

Помещение кассы должно быть изолировано, а дверь в кассу во время осуществления операций — закрыта с внутренней сто-роны. Доступ в помещение кассы лицам, которые не имеют отно-шения к ее работе, запрещается.

Вся денежная наличность на предприятиях хранится, как правило, в огнеупорных металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шка-фах, которые после окончания работы кассы закрываются клю-чем и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от ме-таллических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается передавать их посторонним лицам или изготовлять неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами па-кетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комисси-ей. В случае выявления утери ключа руководитель предприятия сообщает об этом инциденте в органы внутренних дел и прини-мает меры относительно незамедлительной замены замка метал-лического шкафа. Хранение в кассе денежной наличности и дру-гих ценностей, которые не принадлежат этому предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шка-фов кассир обязан осмотреть сохранность замков, двери, окон-ных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сиг-нализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, двери или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает об этом в органы внутренних дел и принимает меры относительно охраны кассы до прибытия работников милиции.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, которые их заменяют, а также кассир предприятия после получе-ния разрешения органов внутренних дел осуществляют провер-ку наличия денежных средств и других ценностей, которые хра-нятся в кассе. Эта проверка должна быть проведена до начала кассовых операций. О последствиях проверки составляется акт в четырех экземплярах (см. образец 3.6), который подписывает-ся всеми лицами, принимавшими участие в проверке. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй — направляется в страховую компанию, третий — в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый — остается у предприятия.

Кассир в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за хранение всех принятых им ценностей.

После издания приказа о назначении кассира на работу ру-ководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром за-ключается “Договор о полной индивидуальной материальной ответственности”, пример которого представлен в прил. Б1.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, которые имеют одного кассира, в случае необходимости временной его замены, выполнение обязаннос-тей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником заклю-чается договор о полной материальной ответственности на вре-мя выполнения им обязанностей кассира.

В случае внезапного оставления кассиром работы (по при-чине болезни и т.п.) ценности, которые находятся у него под от-четом, немедленно пересчитываются другим кассиром, которо-му они передаются, в присутствии руководителя и главного

бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии в составе лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчитывания и передачи ценностей составляется акт с подпи-сями указанных лиц.

На предприятиях, которые имеют большое количество подразделений или обслуживаются централизованными бухгал-териями, оплата труда, выплата помощи по временной нетрудо-способности, стипендий и премий могут осуществлятся по пись-менному приказу руководителя предприятия другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор и на которые распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров указанным Положением. Выдача и прием денежных средств такими лицами осуществляется в помещениях кассы.

На предприятиях, где по штатному расписанию не предусмо-трена должность кассира, обязанности последнего могут выпол-няться бухгалтером или другими работниками по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключе-ния с ними договора о полной материальной ответственности.

В случае зачисления на работу и назначения на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, хранением и транс-портировкой денежных средств или периодическим привлече-нием работников предприятий к указанным выше работам, руко-водителям предприятий следует учитывать, что на указанные выше должности нежелательно брать:

– лиц, которые раньше привлекались к уголовной ответст-венности за умышленные преступления, у которых суди-мость не погашена или не снята в установленном порядке; по приговору суда лишенных права заниматься вышеупо-мянутыми видами деятельности; – лиц, страдающих хроническими психическими заболева-ниями; – лиц, которые находятся на специальном медицинском учете по поводу алкогольной или наркотической зависи-мости. При перевозке денежной наличности в национальной валю-те, которая принадлежит предприятиям, учреждениям и органи-зациям всех форм собственности, от касс предприятий к учреж-дениям банков и в обратном направлении руководитель такого предприятия, учреждения или организации должен обеспечи-вать кассира охраной и транспортом.

При транспортировке значительньіх денежньіх сумм и цен-ностей и в других случаях охрана кассиров осуществляется на договорной основе работниками милиции и отделами охраньі подразделений Государственной службьі охраньі при органах внутренних дел.

Во время транспортировки денег кассиру, лицам из его со-провождения и водителю транспортного средства, если он пре-доставляется руководителем предприятия, не рекомендуется:

-          разглашать маршрут движения и размер суммьі денеж-ньіх средств и ценностей, которьіе перевозятся;

-          впускать в салон транспортного средства посторонних лиц, которьіе не имеют разрешения руководителя пред-приятия и (или) подразделения Государственной службьі охраньі при органах внутренних дел;

-          идти пешком, ехать попутньім или общественньш транс-портом;

-          посещать магазиньі, рьшки и похожие места;

-          вьшолнять любьіе поручения, не связанньіе с транспорти-ровкой денег и отвлекаться любьім другим способом от доставки по назначению денег и ценностей.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, кото-рые имеют текущие счета в банках, обязаны хранить свои деньги в учреждениях банков. Денежная наличность, которую они получают из собственньіх текущих счетов (как из основного, так и дополнительного) в учреждениях банков в пределах имею-щихся на них средств, должна расходоваться исключительно на указанньіе в чеке цели, которьіе не противоречат действующему законодательству (в т.ч. нормативньім актам НБУ).

Наличньіе расчетьі предприятий и индивидуальньіх пред-принимателей между собой, а также с гражданами могут прово-диться как за счет средств, полученньіх из кассьі банков, так и за счет вьіручки, а также прочих кассовьіх поступлений.

Сумма платежа денежной наличностью одного предприя-тия (индивидуального предпринимателя) с другим предприяти-ем (индивидуальньім предпринимателем) не должна превышать 10 тыс. грн на протяжении одного дня по одному или несколь-ким платежньім документам. При зтом количество предприятий (индивидуальньіх предпринимателей), с которьіми проводятся расчетьі, в продолжение дня не ограничивается. Платежи пред-приятия (индивидуального предпринимателя) другому пред-

приятию (индивидуальному предпринимателю) свыше уста-новленной предельной суммы (10 тыс. грн) проводятся исклю-чительно в безналичном порядке.

Внимание! Предельная сумма платежа денежной наличностью в будущем может изменяться!

В случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) свыше установ-ленной предельной суммы, средства в размере превышения уста-новленной суммы прибавляются к фактическим остаткам денеж-ной наличности в кассе на конец дня с дальнейшим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Во время осуществления наличных расчетов предприятия (индивидуальные предприниматели)-получатели наличного платежа обязаны предоставить предприятиям (индивидуальным предпринимателям)-плательщикам учетный расчетный доку-мент (налоговую накладную, счет-фактуру, товарный чек, акт выполненных работ), которые бы подтверждали осуществлен-ные плательщиками расходы денежной наличности.

Наличные расчеты предприятий всех форм собственности, а также индивидуальных предпринимателей с гражданами долж-ны осуществлятся с оформлением приходных и расходных кассо-вых ордеров, кассового или товарного чека, квитанции, договора купли-продажи, актов закупки, выполнения работ (предоставле-ния услуг) или других документов, которые удостоверяют факт покупки товара, выполнения работы, предоставления услуги.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, кото-рые осуществляют расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг за наличный расчет через над-лежащим образом зарегистрированные электронные контроль-но-кассовые аппараты (ЭKKА), должны обязательно выдавать потребителю кассовый чек, а в случае выхода из строя ЭKKА или в период временного отключения электроэнергии — товар-ный чек. Условия применения ЭKKА, порядок выдачи потреби-телям кассовых и товарных чеков, сведения, которые они долж-ны содержать, контроль за проведением вышеуказанных расчетов с потребителями регламентируются Положением о по-рядке регистрации и применения электронных контрольно-кас-совых аппаратов при наличных расчетах в сфере торговли, обще-ственного питания и услуг.

Установление лимита кассы осуществляется предприятия-ми самостоятельно на основании расчетов установления лимита остатка наличных денег в кассе, который устанавливается на основании среднесуточного поступления наличности в кассу или её среднесуточной выдачи, и подписывается главным (стар-шим) бухгалтером и руководителем предприятия (или уполно-моченным им лицом). К расчету принимается срок сдачи пред-приятием наличной выручки (наличности) для её зачисления на счета в банках, определенный соответствующим договором банковского счета. Для каждого предприятия и его обособлен-ного подразделения составляется отдельный расчет установле-ния лимита остатка наличности в кассе.

Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия. Информация об утвержденном лимите кассы предоставляется в банк с помощью документа "Расчет установления лимита остатка наличности в кассе" (см. образец 3.1). Для обособленных подразделений ли-мит кассы устанавливается и предоставляется к ознакомлению соответствующими внутренними приказами (распоряжениями) предприятия — юридического лица.

Предприятия, которые начинают свою деятельность, на первые три месяца их работы лимит кассы устанавливают сог-ласно прогнозируемых расчетов. Установленный с учетом прог-нозируемых расчетов лимит кассы пересматривается по фак-тическим показателям деятельности.

Отметим, что в указанной в образце 3.1. информации к вы-ручке, которая учитывается при расчете лимита остатка по кассе, берется во внимание оприходование наличных денег за исклю-чением полученных из банка, а также выручки за продукцию, которая в последующем была возвращена.

Следует также отметить, что количество рабочих дней, кото-рые брались для расчета лимита по кассе в образце 3.1 опре-делялось согласно писем Минтруда от 12.10.2004 г. № 03-3/ 10426-036-15 “О норме продолжительности рабочего времени на 2005 год” и от 18.11.2003 г. № 03-3/7221-013-15 “О норме про-должительности рабочего времени на 2004 год”.

Каждое предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, удаленности от банка, объемов кассовых оборотов (поступлений и выплат) по всем счетам, установленных сроков сдачи наличности, продолжительности

Образец 3.1

            РАСЧЕТ

УСТАНОВЛЕНИЯ ЛИМИТА ОСТАТКА

НАЛИЧНОСТИ В КАССЕ

АО «Росток»

            (наименование предприятия)

г. Киев, ул. Ростовая, 9

(адрес предприятия) 1. Кассовые обороты

№ п/п  Наименование показателей            Фактически за любые три

месяца подряд из по-следних двенадцати, ко-

торые предшествуют сроку установления (пе-ресмотру) лимита кассы

1.         Наличная выручка (поступления в кассы, кроме сумм, которые получены из банков)          32500

2.         Среднедневные  поступления  (строку  1 разделить на количество рабочих дней предприятия за три месяца)           500 (32500 : 65)

3.         Выплачено наличности на разные нужды (кроме выплат, связанных с оплатой тру-да, пенсий, стипендий, дивидендов)     12000

4.         Среднедневная выдача наличности (стро-ку 3 разделить на количество рабочих дней предприятия за три месяца)    196 (12740 : 65)

 

Наименование показателя   Установлено предприятием

1. Лимит остатка наличности в кассе        500

 

Наименование показателя   Устанавливается срок сдачи на-

личной выручки (наличности) и

указываются реквизиты догово-

ров банковских счетов

1.   Сроки  сдачи  наличной  выручки (наличности)       Ежедневно

Руководитель                                                      Главный (старший) предприятия      = Иваненко                    бухгалтер    = Петренко

« 17 » cентября 200 5 года                   « 17 » cентября 200 5 года

М. П.

операционного времени банка, существования договоренности предприятия с банком на инкассацию:

—        для предприятий, которые расположены в населенных пунктах, где есть банки и которые имеют срок сдачи наличной выручки (наличности) в банк ежедневно (в день её поступления в кассу) или на следующий день после поступления её в кассу (учитывая правила внутреннего распорядка, который не дает возможности обеспечить сдачу наличности в день её получения), — в размере, который необходим для обеспечения их работы в начале рабочего дня, но не больше размера среднедневного поступления наличности в кассу (за любые три месяца подряд из последних двенадцати);

—        для предприятий, которые расположены в населенных пунктах, где нет банков и сдают наличность не реже чем один раз в пять рабочих дней — в размере, который зави-сит от установленных сроков сдачи наличной выручки (наличности) и её суммы, но не больше пятикратного раз-мера среднедневного поступления наличности в кассу (за любых три месяца подряд из последних двенадцати);

Предприятия, у которых соответствующий среднеднев-ный показатель рассчитанный на основании кассовых оборотов равен нулю или не больше десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, могут установить лимит кассы в размере, который превышает среднедневный показатель, но не более десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.

Если предприятием лимит кассы не установлен (независи-мо от причин), то лимит такой кассы считается нулевым. В дан-ном случае вся наличность, которая находится в его кассе на конец рабочего дня и не сдана предприятием согласно требова-ний данного Положения, считается сверхлимитной.

Если лимит кассы установлен с превышением граничных размеров, то он считается установленным на уровне указанных граничных размеров. В данном случае сумма указанных превы-шений считается сверхлимитной.

Предприятия, которые производят и перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, разных организационно-правовых форм (акционерные общества, агрофирмы) могут устанавливать (пересматривать) лимит кассы на период заго-товки и переработки сельскохозяйственной продукции согласно фактических показателей их кассовых оборотов (поступления

или выдачи наличности) за любые три месяца сезона производ-ства (переработки) сельскохозяйственной продукции предыду-щего года.

Наличные денежные средства не считаются сверхлимит-ными в день их поступления, если они были сданы в сумме, которая превышает установленный лимит кассы, в обслужива-ющие банки не позже следующего рабочего дня банка или были израсходованы предприятием (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) следующего дня на хозяйственные нужды.

Не считаются сверхлимитными в день их поступления и те наличные денежные средства, которые поступили в кассы пред-приятий в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, которая превышает установленный лимит кассы, в обслуживаю-щие банки следующего рабочего дня банка и предприятия или были израсходованы предприятием (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды) следующего дня на хозяйственные нужды.

Установленный лимит кассы может быть пересмотрен на предприятии, учитывая изменения по поступлению и выдачи наличности. В этом случае банку передается новый “Расчет уста-новления лимита остатка наличности в кассе”.

Внимание! Учитывая периодические изменения в законодательстве, порядок определения лимита в кассе, а также нормативный документ, который будет регулировать данный вопрос, может быть изменен!

Религиозным организациям (религиозные общества, управ-ления и центры, монастыри, религиозные братства, миссио-нерские товарищества (миссии), духовные учебные заведения), которые не осуществляют производственной или другого вида предпринимательской деятельности, лимит кассы и сроки сдачи наличности не устанавливаются.

Государственное казначейство Украины самостоятельно определяет порядок установления лимита кассы в его кассе и кассах бюджетных учреждений и организаций, которые им об-служиваются.

Наличная выручка предприятий и индивидуальных пред-принимателей может использоваться ими для обеспечения хо-зяйственных нужд. Указанная выручка предприятий и индиви-

дуальных предпринимателей, которые не имеют налоговой за-долженности, может использоваться ими на выплату заработной платы, поощрений, помощи всех видов, компенсаций (далее — вы-платы, связанные с оплатой труда).

Предприятия и индивидуальные предприниматели, незави-симо от наличия в них налоговой задолженности, могут осуще-ствлять расчеты с бюджетами и государственными целевыми фондами в наличной форме по налогам и обязательным плате-жам.

Предприятия и индивидуальные предприниматели, кото-рые имеют налоговую задолженность, осуществляют выплаты, связанные с оплатой труда, исключительно за счет средств, по-лученных из учреждений банков.

В случае расходования предприятием, которое имеет нало-говую задолженность, денежной наличности из выручки на вы-платы, связанные с оплатой труда, соответствующие средства расчетным путем присоединяются к фактическим остаткам де-нежной наличности в кассе того дня, когда были осуществлены такие выплаты, с дальнейшим сравнением полученной расчет-ной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Предприятия, исполнительные органы поселковых, город-ских и районных в городах советов имеют право хранить на про-тяжении 3-х рабочих дней свыше установленного лимита в кас-сах денежную наличность, которая получена в банках для выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, команди-ровок, дивидендов (дохода); коллективные сельскохозяйствен-ные предприятия, предприятия железнодорожного транспорта и морские порты для проведения таких выплат работникам уда-ленных подразделений, исполнительные органы сельских сове-тов на протяжении 5-ти рабочих дней, включая день получе-ния денежной наличности в банке. После окончания этих сроков суммы денежной наличности, которые не были использованы по назначению, возвращаются в банк не позднее следующего рабо-чего дня (клиента и банка) и в дальнейшем выдаются предприя-тиям по их первому требованию на те же цели.

Выдача денежной наличности под отчет осуществляется из касс предприятий при условии полного отчета конкретного по-дотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам.

Лица, которые получили денежную наличность под отчет (в т.ч. на командировку в пределах Украины), обязаны подать в

бухгалтерию предприятия или централизованную бухгалтерию отчет об израсходованной сумме. Денежная наличность, выдан-ная под отчет, но по какой-то причине не израсходованная (час-тично или в полной сумме), должна быть возвращена в кассу предприятия одновременно с авансовым отчетом не позднее сле-дующего рабочего дня после выдачи ее под отчет (по команди-ровке — не позднее 3-х рабочих дней по возвращении из коман-дировки, по закупке сельскохозяйственной продукции и заготовке вторичного сырья — не позднее 10-ти рабочих дней со дня выдачи ее под отчет). Если из кассы предприятия его работ-нику одновременно выдана денежная наличность на команди-ровку и средства под отчет для решения в этой командировке производственных или хозяйственных вопросов (в том числе и для закупки сельскохозяйственной продукции и заготовки вто-ричного сырья или вторсырья), то подотчетное лицо независимо от срока командировки на протяжении трех рабочих дней по воз-вращении из командировки должно подать в бухгалтерию пред-приятия одновременно отчет о сумме, которая была ему выдана для решения производственных (хозяйственных) вопросов, и авансовый отчет об израсходованных денежных средствах непо-средственно на командировку.

За превышение установленных сроков использования вы-данной под отчет денежной наличности и за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета относительно прежде выдан-ных средств, за расходование денежной наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда при наличии налоговой за-долженности, а также в случае расходования предприятиями и частными предпринимателями полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению и неполучения ими при осуществлении наличного платежа от их получателя платежного документа к ним применяются финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством.

При приеме денежных билетов и монет в кассу кассиры пред-приятий обязаны руководствоваться “Правилами определения платежности банкнот и монет Национального банка Украины”, утвержденными постановлением Правления Национального бан-ка Украины от 31.03.1999 г. № 152.

Денежные билеты Национального банка Украины (далее по тексту — банкноты), в подленности которых не возникает сомнений, должны приниматься для оплаты и обмена органи-

зациями любых форм собственности без ограничений, даже если на них есть такие повреждения:

-          в любом месте банкнотьі есть пятна, надписи, надрьівьі, a также признаки естественного износа, загрязнения, но от которьіх осталось не менее 3/4 их начального размера и могут бьіть прочитаньі номинал, буквьі серии и номер;

-          порванньіе, надорванньіе и склеенньіе, если отдельньіе ча-сти банкнотьі безусловно принадлежат той же самой бан-кноте и на них сохранились серия и номер, если место склеивания не мешает определить подлинность банкнотьі и номинал.

Банкнотьі с перечисленньіми дефектами считаются изно-шенньіми и должньі приниматься банками от организаций лю-бьіх форм собственности и физических лиц и изьіматься банка-ми из обращения.

Предприятия, учреждения, организации, общества не дол-жны принимать, но банки должны обменивать такие банкноты, относительно подленности и номинала которых не возникает сомнений:

1)         Банкнотьі с общим водяньім знаком, которьіх осталось ме-

нее 3/4, но более половиньі:

-          поврежденньіе огнем или водой, в которьіх отсутствует защитная лента, но на которьіх можно прочитать номи-нал, серию и номер;

-          загрязненньіе, исписанньіе;

-          склеенньіе из частей одной банкнотьі;

-          изменили свой предьідущий цвет под воздействием влаги, химикатов и т.п.

2)         Банкнотьі с фиксированньш водяньім знаком, которьіе

имеют перечисленньіе в предьідущем абзаце повреждения и на

которьіх остался фиксированньій водяной знак, независимо от

размера поврежденной банкнотьі.

Зти банкнотьі являются неплатежньіми и банки должньі их обменивать на платежньіе после подтверждения зкспертом или руководителем касс их подлинности.

Банки должны обменивать поврежденные или изношенные банкноты на платежные при условии:

-          если не возникает сомнения в их подлинности;

-          если виден номинал;

-          если отсутствующая часть банкнотьі не может бьіть при-нята для обмена.

Банкноты, которые имеют невидимые надписи органов вну-тренних дел, являются неплатежными и должны обмениваться на платежные как изношенные, путем сдачи их в региональные управления НБУ.

Монеты принимаются к платежу и обмениваются в случае, если нет сомнения относительно их подленности и если на них со-хранены изображения маленького герба Украины — ТРИЗУБА и цифра, которая указывает ее стоимость.

Платежные, но непригодные для обращения монеты — де-формированные, которые были под воздействием разных реа-ктивов, огня и т.п., сдаются в банковские кассы и в дальнейшем изымаются из обращения.

Монеты, на которых изображения номинала и маленького герба Украины не просматриваются, с отверстиями, надлом-ленные и т.п., являются неплатежными, не принимаются для оплаты и не обмениваются.

Банковские учреждения должны следить за тем, чтобы деньги, которые находятся в обращения, были чистыми и качест-венными, и не должны выпускать в обращение порванные, скле-енные, облитые краской, обгорелые, имеющие жировые или чер-нильные пятна, надписи, другие повреждения и естественно изношенные, погнутые и поврежденные монеты, а должны их от-бирать и переводить в категорию изношенных.

Банкноты, на которых есть признаки намеренных поврежде-ний (с отверстиями, порезанные, списанные, со смытым рисун-ком), что не дает возможности определить подлинность и номи-нал, и не имеют номера и серии, не принимаются к платежам и не обмениваются банками.

Банкноты и монеты, которые вызывают сомнение относи-тельно подлинности или имеют явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются, а подлежат изъятию с выдачей ему справки о принятии на экспертизу.

Банкноты и монеты, которые вызывают сомнение относи-тельно подлинности, присылаются на экспертизу в Департамент налично-денежного обращения Национального банка Украины, а фальшивые и поддельные — в учреждения МВД на местах.

Обмен изношенных, поврежденных банкнот и монет на пла-тежные проводится банками бесплатно.

В целях дальнейшего усовершенствования организации на-личного обращения, укрепления кассовой дисциплины, повы-шения эффективности контроля за соблюдением субъектами

хозяйственной деятельности установленного порядка ведения операций с денежной наличностью в национальной валюте, уси-ления ответственности за соблюдение ими норм по регулирова-нию обращения денежной наличности и выполнения своих обя-зательств перед бюджетами и государственными целевыми фондами от 12.06.1995 г. № 436/95 был принят Указ Президента Украины “О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения денежной наличности”. Им преду-смотрено, что в случае нарушения юридическими лицами всех форм собственности, физическими лицами — гражданами Укра-ины, иностранными гражданами и лицами без гражданства, ко-торые являются субъектами предпринимательской деятельнос-ти, а также постоянными представительствами нерезидентов, через которые полностью или частично осуществляется пред-принимательская деятельность, норм по регулированию обра-щения денежной наличности в национальной валюте, которые устанавливаются Национальным банком Украины, к ним при-меняются финансовые санкции в виде штрафа:

за превышение установленных лимитов остатка денеж-ной наличности в кассах — в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной денежной наличности за каж-дый день;

за неоприходование (неполное и/или несвоевременное) оприходование в кассах денежной наличности в пяти-кратном размере неоприходованной суммы;

за расходование денежной наличности из выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений (кроме средств, полученных из касс учреж-дений банков) на выплаты, связанные с оплатой труда (за исключением экстренных (неотложных) обстоятельств — социальных выплат гражданам на погребение, помощь при рождении ребенка, одиноким и многодетным мате-рям, на лечение в случае болезни, компенсаций лицам, ко-торые пострадали вследствие Чернобыльской катастро-фы), при наличии налоговой задолженности — в размере осуществленных выплат;

за превышение установленных сроков использования выданной под отчет денежной наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета относительно прежде выданных средств — в размере 25 процентов выданных под отчет сумм;

за проведение наличных расчетов без предоставления получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, прочего письменного документа), который бы подтверж-дал уплату покупателем наличных средств, — в размере уплаченных средств;

за использование полученных в учреждении банка на-личных средств не по целевому назначению в размере израсходованной денежной наличности.

Правила организации контроля за соблюдением норм по ре-гулированию обращения денежной наличности устанавливают-ся Национальным банком Украины по согласованию с Государ-ственной налоговой администрацией Украины.

Предусмотренные вышеупомянутые штрафы в полном объе-ме взимаются в государственный бюджет в порядке, установлен-ном законодательством.

Штрафные санкции, предусмотренные этим Указом, приме-няются органами государственной налоговой службы на осно-вании материалов проведенных ими проверок и представлений государственной контрольно-ревизионной службы, финансовых органов и органов Министерства внутренних дел Украины в установленном законодательством порядке и в размерах, дей-ствующих на день завершения проверок или на день получения органами государственной налоговой службы указанных пред-ставлений.