4.2. Учет финансовых инвестиций


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 

Загрузка...

Наряду с основным направлением своей деятельности каж-дое предприятие может также осуществлять и финансовые вло-жения. Непосредственно это выражается в приобретении пред-приятием на финансовом рынке, с целью получения в будущем экономических выгод, разного рода ценных бумаг: акций, обли-гаций, векселей и пр.

Для учета финансовых инвестиций в бухгалтерском учете предусмотренно использование счетов 14 “Долгосрочные фи-нансовые инвестиции” и 35 “Текущие финансовые инвестиции”.

Счет 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” предназ-начен для обобщения информации о наличии и движении дол-госрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, ус-тавной капитал других предприятий, созданных на территории страны и за границей, и т.п.

Счет 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” имеет такие субсчета:

141      “Инвестиции связанным сторонам по методу учета уча-стия в капитале”;

142      “Прочие инвестиции связанным сторонам”;

143      “Инвестиции несвязанным сторонам”.

По дебету счета 14 “Долгосрочные финансовые инвести-ции” отображается стоимость долгосрочных инвестиций, по кредиту — их выбытие (списание) или уменьшение стоимости, а также получение дивидендов от объекта инвестирования, если учет инвестиций ведется по методу участия в капитале.

Аналитический учет по счету 14 “Долгосрочные финансо-вые инвестиции” ведется по видам долгосрочных финансовых

вложений и объектами инвестирования. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получе-ния информации о долгосрочных финансовых вложениях в объ-екты как на территории страны, так и за границей.

На счете 35 “Текущие финансовые инвестиции” ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и экви-валентов денежных средств, в том числе депозитных сертифика-тов.

Счет 35 “Текущие финансовые инвестиции” имеет такие субсчета:

351      “Эквиваленты денежных средств”;

352      “Прочие текущие финансовые инвестиции”.

По дебету счета 35 “Текущие финансовые инвестиции”

отображается приобретение (поступление) эквивалентов денеж-ных средств и текущих финансовых инвестиций, по кредиту — уменьшение их стоимости и выбытие.

Аналитический учет ведется по видам финансовых инвести-ций с обеспечением возможности получения информации об ин-вестициях как на территории страны, так и за границей.

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов по учету финансовых инвестиций представлена в табл. 4.5.

Синтетический и аналитический учет финансовых инвести-ций находит свое отображение при журнально-ордерной форме учета в журнале-ордере № 4, а при упрощенной форме учета — в разделе ІІ Ведомости 4-М (см. прил. А4).

Таблица 4.5 Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету

финансовых инвестиций

 

№ п/п

1 1.

2.         Содержание хозяйст-венной операции    Корреспондирующие счета

 

           

            Дебет  Кредит

 

            2          3          4

 

            Проведена предоплата продавцу при приоб-ретении ценных бумаг   371 “Расчетьі по вьі-данньім авансам”        30        “Касса”

31        “Счета в банках”

 

            Уплачено финансово-му посреднику за ус-луги по преобретению ценных бумаг     685 “Расчетьі с про-чими кредиторами”  30        “Касса”

31        “Счета в банках”

Продолжение табл. 4.5

 

1          2          3          4

3.         Получены приобретен-ные ценные бумаги         14 “Долгосрочные фи-нансовые инвестиции” 35 “Текущие финан-совые инвестиции”        371 “Расчеты по вы-данным авансам”

4.         Направлены затраты на оплату услуг посред-ника на увеличение стоимости приобре-тенных ценных бумаг  14 “Долгосрочные фи-нансовые инвестиции” 35 “Текущие финан-совые инвестиции”      685 “Расчеты с про-чими кредиторами”

 

            Отображен налог на добавленную стои-мость по выставленно-му счету посредника         64 “Расчеты по нало-гам и платежам”   

 

5.         Переведена текущая финансовая инвести-ция в долгосрочную            14 “Долгосрочные фи-нансовые инвестиции” 35 “Текущие финан-совые инвестиции”

6.         Переведена долгосроч-ная финансовая инве-стиция в текущую          35 “Текущие финан-совые инвестиции” 14 “Долгосрочные финансовые инве-стиции”

7.         Отображены получен-ные финансовые инве-стиции в обмен на ак-ции предприятия соб-ственной эмиссии         14 “Долгосрочные фи-нансовые инвестиции” 35 “Текущие финан-совые инвестиции”      41            “Паевой капитал”

42        “Дополнительный

капитал”

46 “Неоплаченный капитал”

8.         Приобретены ценные бумаги за счет полу-ченного займа        14 “Долгосрочные фи-нансовые инвестиции” 35 “Текущие финан-совые инвестиции”   50 “Долгосрочные займы ”

60 “Краткосрочные займы ”

9.         Отображено увеличение балансовой стоимости финансовой инвести-ции, которая оценена на дату баланса по спра-ведливой стоимости       14 “Долгосрочные фи-нансовые инвестиции” 35 “Текущие финан-совые инвестиции”  746 “Прочие дохо-ды от обычной дея-тельности”

10.       Отображен дисконт по финансовой инвести-ции          14 “Долгосрочные фи-нансовые инвестиции” 35 “Текущие финан-совые инвестиции”   733 “Прочие дохо-ды от финансовых операций”

Продолжение табл. 4.5

1          2          3          4

11.       Отображено   увеличе-ние балансовой стои-мости финансовой ин-вестиции на долю ин-вестора в чистой при-были инвестированно-го предприятия       14 “Долгосрочные фи-нансовые инвестиции” 35 “Текущие финан-совые инвестиции”        72 “Доход от уча-стия в капитале”

12. 13. 14.

15.

16.

17. 18. Начислен    доход    от реализации    финансо-вых инвестиций           36 “Расчеты с поку-пателями и заказчи-ками”            741 “Доход от реа-лизации финансо-вых инвестиций ”

 

            Получена   предоплата при продаже финансо-вых инвестиций           30        “Касса”

31        “Счета в банках”       36 “Расчеты с по-купателями и за-казчиками”

 

            Отображена    балансо-вая  стоимость  реали-зованных финансовых инвестиций   971   “Себестоимость реализованных    фи-нансовых     инвести-ций”        14   “Долгосрочные

финансовые   инве-

стиции”

35 “Текущие финан-

совые инвестиции”

 

            Списана  на  финансо-вые  результаты  себе-стоимость реализован-ных финансовых инве-стиций            793 “Результат от про-чей обычной деятель-ности”       971 “Себестоимость реализованных фи-нансовых инвести-ций”

 

            Списан   на   финансо-вые результаты доход от реализации финан-совых инвестиций      741 “Доход от реали-зации     финансовых инвестиций”       793 “Результат от прочей обычной дея-тельности”

 

            Отображена     премия по финансовой инве-стиции     952 “Прочие финан-совые затраты ”         30            “Касса”

31        “Счета в банках”

 

            Отображено   уменьше-ние балан совой стоимо-сти  финансовой  инве-стиции, которая оц ен ен а на дату баланса по спра-ведливой стоимости          975 “Уценка необорот-ных активов и финан-совых инвестиций” 14   “Долгосрочные

финансовые   инве-

стиции”

35 “Текущие финан-

совые инвестиции”