1.7. Инвентаризация основных средств и нематериальных активов


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 

Загрузка...

Основньш нормативньім документом, которьій определяет условия и порядок проведения инвентаризации основньіх средств и нематериальньіх активов является “Инструкция по ин-вентаризации основньіх средств, нематериальньіх активов, то-варно-материальньіх ценностей, денежньіх средства и докумен-тов, расчетов и прочих статей баланса”, утвержденная приказом Министерства финансов Украиньі от 30.10.1998 г., № 90.

Инвентаризация основных средств

Предприятия обязаньі проводить инвентаризацию:

1)         зданий, сооружений и прочих недвижимьіх обьектов — не менее одного раза в три года;

2)         библиотечньіх фондов — один раз в пять лет;

3)         прочих основньіх средств — не менее одного раза в год.

Инвентаризация основных средств проводится не ранее 1

октября.

К началу инвентаризации основных средств следует про-верить:

-          наличие и состояние регистров учета (карточек, книг, описей и др.);

-          наличие и состояние технических паспортов и прочей технической документации;

-          наличие документов на основньіе средства, которьіе сда-ньі или принятьі учреждением в аренду, на сохранение, временное пользование. Из-за отсутствия документов следует обеспечить их получение или оформление.

При выявлении расхождений и неточностей в бухгалтер-ском учете или технической документации необходимо в эти до-кументы внести соответствующие исправления и уточнения.

Во время инвентаризации комиссия в обязательном поряд-ке проводит проверку соответствия технической документации, записывает в “Инвентаризационную опись основных средств” (см. образец 1.10) полные наименования этих объектов и их ин-вентарные номера. В случае отсутствия технической документа-ции об этом указывается в описаниях — в графе “Примечание”. Описи составляются в двух экземплярах, один из которых пере-дается в бухгалтерию, а другой остается у материально-ответ-ственного лица.

Машины, оборудование и прочие объекты проверяются по заводским номерам и заносятся в описи отдельно, с указанием инвентарного номера.

Основные средства записываются в описи под наименовани-ем, в соответствии с основным назначением объекта. Объект, ко-торый прошел восстановление, реконструкцию, расширение или переоборудование, вследствие чего изменилось основное его на-значение, вносится в описание под наименованием, которое от-вечает новому основному назначению.

В случаях, когда проведены капитальные работы (надстрой-ка этажей, пристройка новых помещений и пр.) или частичная ликвидация зданий и сооружений (слом отдельных конструк-тивных элементов) не отображены в бухгалтерском учете, ко-миссия должна по соответствующим документам определить сумму увеличения или уменьшения балансовой стоимости объ-екта и привести в описании данные о проведенных изменениях. Одновременно с этим комиссия должна установить виновных лиц и причины, по которым конструктивные изменения объек-тов не получили отображения в учете.

Отдельные описи составляются при инвентаризации садов, виноградников, ягодников, лесопосадок, прудов, водохранилищ, ирригационных и мелиоративных сооружений. Насаждения за-писываются по культурам, ботаническим сортам с указанием года закладки, площади, количества деревьев или кустов, по кате-гориям и их балансовой стоимости. Ирригационные и мелиора-тивные сооружения записываются в опись по виду и роду соору-жений с указанием их размеров, года сооружения, балансовой стоимости и других сведений, которые характеризуют их назна-чение и состояние.

ю

ся ю

 

Образец 1.10

АО «Росток»

предпрпяіпе. тчрежденпе. орг,шп>.ішія

 

 

Номер документа      Дата составления     Подразделение

6          20.11.05 г.      Ремонтная мастерская

 

ИНВЕНТАРІВАЦИОННАЯ ОПИСЬ ОСНОВНЬІХ СРЕДСТВ

Расппска

= Чегшчев

(подпись)

= Крушюк

(подппсь)

= Гайченко

К началу проведения инвентаризации все приходньіе и расходньіе документьі на обьектьі основньіх средств переданьі бухгал-

терской сл}жбе и все обьектьі основньіх средств. полученнью мной для использования и хранения. оприходованьх а те. которьіе

вьібьіли (ликвидированнью). списаньі.

Лицо(а), ответственное(ью) за использование обьектов

основньіх средств     шічильник уемонтной лшапеуской            = Чепичее      Чепичев С.П.

(должность)

слесауь

(нмя, отчество, фамилия)

            Крутюк А.С.

(должность)

слесауь

(имя, отчество, фампшія)

                                   Гайченко Т.Ф.

(должность) Комиссия. которая создана на основании приказа (распоряжения) от ньіх средств по состоянию на " 20 "  ноябуя 20 05 г Инвентаризация начата: " 20J' ноябуя 20 05 г При инвентаризации >становлено:

(подппсь)       (имя, отчество, фамилия)

4   №    10.01.05 г., проверила наличие обьектов основ-Инвентаризация закончена: " 20 "   ноябуя 20 05 г

 

№ п/п  Наименование и краткая характеристика обьекта           Год вьтуска (схроительства)           Номер            Фактическое наличие          По данньім бух-галтерского учета  Отметка

0

вьібьітии

 

           

           

            инвен-тарньій           заводской       паспорта       

            коли-чество   стои-

мость,

грн     

 

           

           

           

           

           

            коли-чество   стои-мость    

           

           

 

1          2          3          4          5          6          7          8          9          10        11

/           Станок шіждачпьій   1995    10402  343-25            492-11            1          23000  1          23000  -

                                                                       и т.д. до конца страницьі    

32        Станоктокарно-винтоеой    2001    10418  402194            55016  1          35000  1          35000  -

            Всего  X         X         X         X         32        540000            32        540000            X

 

Продолжение образца 1.10

Оборотная сторона ішвентаршацнонноіі описи основньіх средств

 

ю

ся

 

 

1          2          5          4          5          6          7          8          9          10        и

33        Компрессор   1989    10604  985-18            49805  1          16000  1          16000  -

                                                                       ит.д.   

47        Сварочнмй аппаршп            2003    10612  19463  4811    1          4900    1          4900    -

            Всего  X         X         X         X         47        710000            47        710000            X

                                                                                                                     

Сорок семь

В целом по описи: А) порядковьіх номеров

(прошісью)

Сорок семь

Б) фактическое количество обьектов        

(прописью)

В) сумма. грн

Глава комиссии Членьі комиссии

Семьсот десять пшсяч грн. 00 коп.

(проппсью)

= Пешренко

(подпись)

= Ткаченко

(подпись)

= Аелина

Пешренко М.П.

(имя, отчество, фамилия)

Ткаченко В.П.

(имя, отчество, фамплпя)

            Аелина С.А.

(имя, отчество. фамилия)

Шшпров Н.З.

(имя, отчество. фамилия) в натуре в моєм (нашем) присутствии и имею(ем).  Обьектьі  основньіх средств.

г     = Чепичев

Глаеньгй бухгалтер

(должность)

Руководитель цеха № 2

(должность)

            Бухгалтер      

(подппсь)

Шшпров

(должность)

            Раїнорабочий

(ПОДШІОЬ :■

Крутюк

(должность) Все обьектьі основньіх средств в инвентарной описи № _6_ комиссией провереньі внесеньі  в опись.   в  связи  с  чєм  претензий  к инвентаризационной  комиссии  не перечисленньіе в описи. находятся на моем (нашем) ответственном хранении. Лицо(а), ответственное(ьіе) за использование основньіх средств     " 20 "   ноября 20 05 г

(ПОДПІІСЬ :■

= Гайченко

" 20 "  ноября 20 05 г

(ПОДШІСЬ :■

" 20 "   ноября 20 05_ і

Указанньіе в описи данньіе проверил " 21 "    ноября  20 05 т.

Счеінунова А.В.

(пмя, отчество, фамилия)

Бухгалтер       = Счетунова

(подпись)

(должность)

 

Присвоенные объектам (предметам) основных средств ин-вентарные номера не должны изменяться. Замена номеров мо-жет бьіть проведена в тех случаях, когда вьіявлено, что обьектьі по ошибке отображаются не в той группе основньіх средств, в ко-торую они должньі бьіть включеньі по своему технико-производ-ственному назначению, а также в случаях установления невер-ной нумерации.

При вьіявлении обьектов (предметов), которьіе не находят-ся в учете, а также обьектов (предметов) с отсутствующими в учете данньіми, которьіе их характеризуют, комиссия должна включить в опись отсутствующие сведения и технические пока-затели зтих обьектов (предметов), например: о зданиях — ука-зать их назначение, основньіе материальі, из которьіх они пост-роеньі, обьем (внешнего или внутреннего обмера), площадь (общая полезная площадь), число зтажей, подвалов, полуподва-лов, год возведения и т.п.

Инвентаризация драгоценньіх металлов и драгоценного кам-ня, которьіе содержатся в приборах, оборудовании и других из-делиях, осуществляется одновременно с инвентаризацией зтих материальньіх ценностей в сроки, установленньіе для матери-альньіх ценностей.

Инвентаризация незавершенного капитального строительства и незаконченных капитальных ремонтов

Инвентаризация капитальньіх работ инвентарного характе-ра и капитальньіх ремонтов проводится не менее одного раза в год, но не ранее первого декабря.

Наличие и обьем незавершенного капитального строитель-ства и незаконченньіх капитальньіх ремонтов устанавливается при инвентаризации путем проверки их в натуре. В актах, кото-рьіе составляются при зтом, указьіваются наименование обьекта, списание и обьем вьшолненньіх работ за каждьім обьектом и ви-дом работ, сметная и фактическая стоимость.

Инвентаризационная комиссия должна проверить:

- не находится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование переданное для монтажа, но монтаж которого фактически не начат. При вьіявлении такого оборудования необходимо сделать соответствую-щие исправления в учете и отчетности;

- состояние законсервированньіх и временно приостанов-ленньіх строительньіх обьектов. В таком случае следует вьіявить причиньі и основания для их консервации.

На законченньіе обьектьі, которьіе по какой-то причине не введеньі в зксплуатацию, составляют отдельньіе актьі.

На обьект завершенного строительства, а также на проект-но-разведьівательньіе работьі по незавершенному строительству, которьіе подлежат списанию с баланса, составляются отдельньіе актьі, в которьіх указьіваются все данньіе о характере вьшолнен-ньіх работ и их стоимость в соответствии со сметой, с указанием причин прекращения строительства.

На незаконченньій капитальньій ремонт зданий, сооруже-ний, машин, оборудования, знергетических установок и других обьектов составляется отдельньій акт, в котором указьіваются: название обьекта, которьій ремонтируется, описание и процент вьшолненньіх работ, сметная и фактическая стоимость вьшол-ненньіх работ.

Инвентаризация нематериальных активов

При инвентаризации нематериальньіх активов их наличие устанавливается или по документам, которьіе бьіли основанием для оприходования, или дополнительно по документам, которьі-ми оформленьі (то есть подтверждаются) имущественньіе права. Для оформления данньіх инвентаризации отдельно по каждому местонахождению обьектов права интеллектуальной собственности и по каждому лицу, ответственному за исполь-зование обьектов права интеллектуальной собственности сос-тавляется в одном зкземпляре форма НА-4 "Инвентариза-ционная опись объекта права интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов" (см. образец 1.11.). В инвен-таризационную опись включается каждьій отдельньій обьект права интеллектуальной собственности.

При составлении инвентаризационной описи лицо, ответ-ственное за использование обьектов права интеллектуальной собственности, дает расписку о том, что к началу инвентари-зации все приходньіе и расходньіе документьі переданьі бух-галтерской службе и все обьектьі права интеллектуальной собственности, полученньіе для использования и хранения, оприходованьі, а те обьектьі, которьіе вьібьіли (ликвидирова-ньіе) списаньі.

ю

ся

 

Образец 1.11

АО «Росшок»

предпршппе. учрежденпе органтацігл Идентификащюнньій код ЕГРПОУ     0054 7038

 

Типовая форма № НА-4

Утверждена приказом Министерства финансов Украиньі от22 11.2004г. №732

 

ИНВЕНТАРИЗАВДЮННАЯ ОПИСЬ ОБЬЕКТОВ ПРАВА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОИ СОБСТВЕННОСТИ В СОСТАВЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЬІХ АКТИВОВ №    3

Распнска

К началу проведения инвентаризации все приходньіе и расходньіе документьі на обьектьі права интеллектуальной собственно-сти переданьі б\хгалтерской службе и все обьектьі права интеллектуальной собственности, полученнью мной для использования и хранения. оприходованьі. а те. которьіе вьібьіли (ликвидированньіе). списаньі.

Лицо, ответственное за использование обьекта

права интеллектуальной собственности      бухгалтеу    = Счетунова  Счетунова А.В.

(должность)   (подпись)       (имя, отчество, фампшія)

Комиссия. которая создана на основании приказа (распоряжение) от     4    №     10.01.05 г.. проверила наличие обьектов права интеллектуальной собственности по состоянию на " 15 "   ноябуя   20 05_ г.

Инвентаризация начата: " 15 "   ноябуя   20 05_ г.           Инвентаризация окончена: " 15 " ноябуя 20 05 г.

При инвентаризации установлено:

 

№ п/п  Наименование обьекта

права интеллектуальной

собственности          Характерис тика. предназначение Дата

приобре-

тения  Перво-началь-

ная стои-мость,

грн      Срок полез-

ного исполь-зования           Фактиче-ское на-личие -количе-ство       По данньім б>хгалтерского учета

 

           

           

           

           

           

           

            Коли-чество  Стои-

мость.

грн      Сумма на-копленной

амор-тизации. грн

1          2          3          4          5          6          7          8          9          10

/           Праео на использова-          Логотип для космети-          29.09.  30000  5 лет   1          1          30000  500

            ние логошшш фирмьі            ческих изделий         2005 г.                                                                      

            "ADIDAS"                                                                                        

2          Праео на интеграль- Чип для протеодстеа            17.12.  15000  3 года  1          1          15000  14583

            ную лшкросхему R-2948      ілекіпронньіх часов   2005 г.                                                                      

                                               и т.д. до конца страницьі               

 

Продолжение образца 1.11

Оборотшш сторона формьі № НА-4

 

№ п/п  Наимєнование обьекта пра-

ва интєллектуальной собст-

венности        Характеристика. предназначение  Дата при-обре-тения           Перво-

началь-

ная стои-

мость.

грн      Срок полечно-

гоис-пользо-

вания  Факгичє-ское на-личие -

количест-во   По данньш бухгалтерского учета

 

           

           

           

           

           

           

            Коли-чество  Стои-мость,   Сумма нако-пленной амортиза-ции. грн

1          2          3          4          5          6          7          8          9          10

16        Праеа использования           Музьікальная частаека          27.03.  5000    5 лет   /           1          5000    584

            фон ограмм ьі «АКА SI»       к рекламньім роликам          2005 г.                                                                      

                                                                       и т. д. до конца страницьі   

23        Праеа на компьютер-           Программа для          05.09.  4000    10 леш            /           1          4000    33

            ную программу         анали ш деятельности          2005 г.                                                                      

            «Аналишик»  предприятия                                                                       

 

           

           

                                                          

           

           

 

                                                                                                         

 

           

           

           

                                  

           

           

           

 

                                                                                                         

 

           

           

                                                          

           

           

 

Глава комиссии       Главньій бухгалтер    =   Петренко  Петренко М.П.

(должность)                                                             (подппсь)       (пмя. отчество. фамішпя)

Членьі комиссии   Рукоеодитель цеха № 2                       =   Ткаченко   Ткаченко В.П.

(должность)                                                             (подппсь)       (имя, отчество, фамилия)

            Бухгалінер                             =  Авлина       Аелина С.А.

(должность)                                                              (подпись)      (имя, отчество, фамилия)

Рачнорабочий                                 =  Шашрое       Шшпрое Н.З.

(должность)                                                             (подпись)       (имя, отчество, фамилия)

Все обьектьі права интеллектуальной собственности в инвентарной описи № _3_ комиссией провереньі в моєм присутствии и

внесеньі в опись. в СВЯ'ЇИ с чем претенчий к инвентаризационной комиссии не имею. Обьектьі права интєллєктуальной собственно-

сти, перечисленнью в описи, находятся на моєм ответственном сбережении.

Лицо, ответственное за использованиє обьекта

права интєллєктуальной собственности   " 15 "    ноября   20 05_ г.    = Счешунова

(подппсь) Указанньіе в описи данньіе проверил " 16 "    ноября   2005 г.

jo                                 Главньш бухгалтер                              = Петренко            Петренко М.П.

■^                                                         (должность)                                                                  (подппсь)            (пмя. отчество. фаміілпя)

 

При инвентаризации объектов права интеллектуальной соб-ственности их наличие устанавливается или по документам, кото-рые были основанием для оприходования или дополнительно по документам, которые оформлены (то есть, подтверждены) иму-щественные права.

При инвентаризации объектов права интеллектуальной собственности в инвентаризационную опись вписываются такие данные: название, характеристика, первоначальная стоимость, сумма износа, дата приобретения, срок полезного использова-ния. При этом проверяется обоснованность сумм.

При выявлении объектов права интеллектуальной собствен-ности, не принятых на учет, инвентаризационная комиссия должна включить их в инвентаризационную опись с указанием необходимых данных.

Инвентаризационная опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и лицом, ответственным за использование объектов права интеллектуальной собствен-ности. При этом лицо, ответственное за использование объектов права интеллектуальной собственности, подтверждает, что проверка этих объектов состоялась в его присутствии, что оно не имеет к членам комиссии никаких претензий и что оно прини-мает на ответственное хранение перечисленные в описи объекты права интеллектуальной собственности.

Оформленная инвентаризационная опись передается в бух-галтерскую службу предприятия для заполнения данных о ко-личестве, стоимости объектов права интеллектуальной соб-ственности и сумме накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета.

Перед составлением сличительной ведомости и определе-нием результатов инвентаризации бухгалтерия предприятия проводит проверку всех подсчетов в инвентаризационной описи. В описи делается соответствующая отметка относительно про-верки данных описи за подписью лица, проводившего проверку. Выявленные ошибки в подсчетах должны быть исправлены и заверены подписями всех членов инвентаризационной комис-сии и лица, ответственного за использование объектов права интеллектуальной собственности.

Относительно недостач и излишков инвентаризационная комиссия прилагает к сличительной ведомости письменные объяснения лиц, ответственных за использование и хранение

бъектов права интеллектуальной собственности. Результаты инвентаризации оформляются протоколом, в который включа-ются выводы и предложения по урегулированию инвентариза-ционных расхождений.

Протокол инвентаризационной комиссии подлежит в пяти-дневный срок с даты его оформления рассмотрению руково-дителем предприятия и принятию им решения относительно выводов и предложений инвентаризационной комиссии. Сли-чительная ведомость вместе с протоколом инвентаризационной комиссии и решением руководителя предприятия передается в бухгалтерскую службу, которая вносит в нее данные о принятом решении по урегулированию расхождений.

*     *     *

Выявленные при инвентаризации расхождения между фак-тическими остатками основных средств и нематериальных акти-вов с данными бухгалтерского учета урегулируются на предпри-ятии в следующем порядке:

—        основные средства и нематериальные активы, выявлен-ные в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на увеличение доходов предприятия с дальнейшим выяснением причин возникновения излиш-ков и виновных в этом лиц;

—        недостача основных средств и нематериальных активов, а также потери от порчи ценностей относятся на счет мате-риально-ответственных лиц по ценам, по которым вычис-ляется размер вреда от краж, недостач, уничтожения и порчи материальных ценностей;

—        недостачи основных средств и нематериальных активов в случаях, когда виновные не установлены или во взыска-нии с виновных лиц отказано судом, относятся на увели-чение затрат, которые связаны со списанием необоротных активов.

Определение размеров убытка от недостачи основных средств урегулировано Постановлением Кабинета Министров Украины № 116 от 22.01.1996 г. “Порядок определения размера убытков от разворовывания, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей”.

Размер убытков от разворовывания, недостачи, уничтоже-ния (порчи) материальных ценностей определяется по балансо-вой стоимости этих ценностей (с вычитанием амортизационных отчислений), но не ниже 50 процентов от балансовой стоимости на момент установления такого факта с учетом индексов инфля-ции, которые ежемесячно определяет Госкомстат, соответствую-щего размера налога на добавленную стоимость и размера акциз-ного сбора по формуле:

Ру = [(Бс - А) х Иинф. + НДС + Асб] х 2,

где    Ру       — размер убытков (в гривнах);

Бс        — балансовая стоимость на момент установления

факта разворовывания, недостачи, уничтожения

(порчи) материальных ценностей (в гривнах);

A         — амортизационные отчисления (в гривнах);

Иинф. — общий индекс инфляции, которая рассчитывает-

ся на основании ежемесячно определенных Гос-

комстатом индексов инфляции; НДС    — размер налога на добавленную стоимость (в грив-

нах); Асб      — размер акцизного сбора (в гривнах).

Из сумм, взысканных в соответствии с этим Порядком, осу-ществляется возмещение убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации, остаток средств перечисляется в Го-сударственный бюджет Украины.

Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов при урегу-лировании инвентаризационных расхождений по основным средствам и нематериальным активам представлена в табл. 1.10.

 

Таблица 1.10 Корреспонденция счетов по урегулированию инвентаризационных расхождений по основным средствам и нематериальным активам

Сум-ма, грн

¹

Kореспонденция счетов дебет     П      кредит

1.

2.

 

Содержание хозяй-ственной операции

Оприходованьі   вьіяв-ленньіе   излишки   ос-

"Гр"алГГГи,Но,-Вьіявленньіе

излишки

ОСНОВНЬІХ

 

10 “Основньіе сред-746 “Прочие до

сіва"    ходьіогобьшной

12 "Нематериаль-дєягаіьносш"

ньіе акгивьі"  

746 “Прочие до- 793 "Результат

їГлГ™ойГей д^л ч ь:

ности”

 

2000

2000

 

 

 

10  “Основньіе средства”

976 “СписашкГ

3.

4.

5.

6.

7.

8.

 

Списан нздоітаток ос-

- на сумму износа

на остаточную стои-мость

Сумма недостачи (ос-таточная стоимость) основнûх средств и нематериальнûх акти-вов отнесена на фи-нансовûе результатû

Насчитана сумма к опла-те, которая подлежит воз-мещению материально-ответственнûм лицом

Отображена сумма НДС, которая подлежит уп-лате в бюджет

ГТ„3=„Г„

Уплачена сумма ,о3.

 

13 “Износ (амор- 10 “Основнûе тизация)   необо- средства”

ротньіх

активов”

976 “Списание 793-Результат

375 “Расчетû по 7 4 6 “ П р о ч и е д о -возмещению        ходû от обûчной причиненнûх      деятельности” убûтков”

746 “Прочие до- 64 “Расчетû ходû от обûчной по налогам и деятельности”     платежам”

746 “Прочие до- 793 “Результат ходьі от обьічной прочей обьіч-деятельности”      ной     деятель-

            ности"

3 0 "Касса"     375 “Расчегьі по"

31"Счета в бан-возмещению

 

1000

3000

3000

7200

1200

6000

7200