3.3.3. Заповнення журналу реєстрації господарських операцій Розв'язування задачі в бухобліку


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 

Загрузка...

Виконаємо розрахунки з оплати праці та обчислимо утримання із заробітної плати працівників МП «Мрія». Для відображення громіздких записів використаємо такі скорочення:

ПФ - Пенсійний фонд.

ССТВПр - загальнообов'язкове державне соціальне страхуван-ня у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності.

ССВБезр - загальнообов'язкове державне соціальне страхуван-ня на випадок безробіття.

ПСП - податкова соціальна пільга.

ОД - оподатковуваний дохід.

ПДФО - податок з доходів фізичних осіб.

 

Фрашкевич В.В.

Заробітна плата

Внески до ПФ

Внески

на ССТВПр

Внески

на ССВБез

ПСП

од

ПДФО

Разом утримань До видачі

 

 

1 400,00

(647,00 х 0,5% + (1 400,00 - 647,00) х 2%) = 18,30 1 400,00 х 1%= 14,00

1 400,00 х 0,5% = 7,00

0

1 400,00 - 18,30 - 14,00 - 7,00 = 1360,70

1 360,70 х 15% = 204,11

18,30 + 14,00 + 7,00 + 204,11 = 243,41

1 400,00 - 243,41 = 1156,59

 

 

 

Рондяк Ю.О.

Заробітна плата

Внески до ПФ

Внески

на ССТВПр

Внески на СВБез

ПСП

од

ПДФО

Разом утримань До видачі

 

 

1 100,00

(647,00 х 0,5% + (1100,00 - 647,00) х 2%) = 12,30 1 100,00 х 1% = 11,00

1 100,00 х 0,5% = 5,50

0

1 100,00 - 12,30 - 11,00 - 5,50 = 1071,20

1 071,20 х 15% = 160,68

12,30 + 11,00 + 5,50 + 160,68 = 189,48

1100,00 - 189,48 = 910,52

 

 

 

Качмар О.І.

Заробітна плата

Внески до ПФ

Внески

на ССТВПр

Внески

на ССВБез

ПСП

од

ПДФО

Разом утримань До видачі

 

 

900,00

(647,00 х 0,5% + (900,00 - 647,00) х 2%) = 8,30 900,00 х 1% = 9,00

900,00 х 0,5% = 4,50

0

900,00 - 8,30 - 9,00 - 4,50 = 878,20

878,20 х 15% = 131,73

8,30 + 9,00 + 4,50 + 131,73 = 153,53

900,00 - 153,53 = 746,47

 

 

Федькович А.М.

Заробітна плата

Внески до ПФ

Внески

на ССТВПр

Внески на ССВБез

ПСП

од

ПДФО

Разом утримань До видачі

Карась М.І.

Заробітна плата Внески до ПФ Внески на ССТВПр Внески на ССВБез ПСП

од

ПДФО

Разом утримань До видачі

 

 

700,00

(647,00 х 0,5% + (700,00 - 647,00) х 2%) = 4,30 700,00 х 1% = 7,00

700,00 х 0,5% = 3,50

400,00 х 50% = 200,00

700,00 - 4,30 - 7,00 - 3,5 - 200 = 485,20

485,20 х 15% = 72,78

4,30 + 7,00 + 3,50 + 72,78 = 87,58

700,00 - 87,58 = 612,42

700,00

(647,00 х 0,5% + (700,00 - 647,00) х 2%) = 4,30

700,00 х 1% = 7,00

700,00 х 0,5% = 3,50

400,00 х 50% = 200,00

700,00 - 4,30 - 7,00 - 3,5 - 200 = 485,20

485,20 х 15% = 72,78

4,30 + 7,00 + 3,50 + 72,78 = 87,58

700,00 - 87,58 = 612,42

 

 

 

Шашкін О.Ф.

Заробітна плата Внески до ПФ Внески на ССТВПр Внески на ССВБез ПСП

од

ПДФО

Разом утримань До видачі

 

 

750,00

(647,00 х 0,5% + (750,00 - 647,00) х 2%) = 5,30

750,00 х 1% = 7,50

750,00 х 0,5% = 3,75

400 х 50% = 200,00

750,00 - 5,30 - 7,50 - 3,75 - 200 = 533,45

533,45 х 15% = 80,02

5,30 + 7,5 + 3,75 + 80,02 = 96,57

750,00 - 96,57 = 653,43

 

Ставки збору із заробітної плати та порядок нарахувань у фонди наведено в додатку 16.

 

Отже, відомість нарахування заробітної плати працівникам МП «Мрія» у березні поточного року така:

 

П.І.П.  Заро-бітна плата       Утримання із заробітної плати        Разом утри-мань       До видачі

                         

 

ПФ      ССТВПр         ССВБез          ПДФО

 

                       

1. Фрашкевич В.       1400    18,30   14,00   7,00     204,11 243,41 1156,59

2. Рондяк Ю.О.         1100    12,30   11,00   5,50     160,68 189,48 910,52

3. Качмар О.І.           900      8,30     9,00     4,50     131,73 153,53 746,47

4. Федькович А.        700      4,30     7,00     3,50     72,78   87,58   612,42

5. Карась М.І.            700      4,30     7,00     3,50     72,78   87,58   612,42

6. Шашкін О.Ф.         750      5,30     7,50     3,75     80,02   96,57   653,43

Всього            5550    52,80   55,50   27,75   722,10 858,15 4691,85

Наведемо нарахування на фонд заробітної плати.

 

Назва фонду   Нарахування на фонд заробітної плати

             

%         Сума

Пенсійний фонд        33,2%  1842,60

Фонд соціального страхування       1,5%    83,25

Фонд зайнятості       1,3%    72,15

Фонд страхування від нещасних випадків            1,3%    72,15

Розрахунок єдиного податку: (50 000 + 58 333) х 6% = 6 500 грн.

Розрахунок податкового зобов'язання: 10 000 + 11 667 = 21 667 грн.

Розрахунок податкового кредиту:  7 000 + 83 + 93 + 83 + 4 167 +

+ 160 + 40 = 11 626 грн. Нараховано ПДВ,

що підлягає сплаті до бюджету: 21 667 - 11 626 = 10 041 грн. Комунальний податок: (17 х 6) : 10 = 10,20 грн.

У результаті журнал реєстрації господарських операцій МП «Мрія» у березні поточного року повинен містити операції з такими реквізитами проведень:

Дата    Зміст операції            Дт       Кт       Сума, грн

1          2          3          4          5          6

1.         02.03   Оприбутковано матеріали від ПП «Весна» (без ПДВ)     201      631      42 000

                        Відображено суму ПДВ        644      631      7 000

2.         02.03   Відображено транспортні витрати з доставки матеріалів (без ПДВ)     92        631      500

                        Відображено суму ПДВ        644      631      83

3.         02.03   Надійшла передоплата від покупців за товари     311      361      60 000

                        Відображено податкове зобов'язання з ПДВ        643      641      10 000

4.         03.03   Відвантажено покупцям товари на суму:                          

                        - за собівартістю       902      281      35 000

                        - за відпускною ціною          361      702      60 000

                        - на суму ПДВ           702      643      10 000

5.         03.03   Перераховано ПП «Весна» за матеріали    631      311      50 400

6.         06.03   Списано МШП         93        22        400

7.         06.03   Перераховано позику працівникові на його особовий рахунок в ощадбанку   377      311      40 000

8.         07.03   Виставлено рахунок обласною лікарнею за медогляд на суму 672,00 грн:                               

                        - без ПДВ       92        685      560

                        - на суму ПДВ           644      685      93

9.         07.03   Безоплатно одержано паливо         203      745      300

10.       07.03   Виставлено рахунок за послуги, надані ауди-торською фірмою, на суму 600,00 грн:                          

                        - без ПДВ       92        685      500

                        - на суму ПДВ           644      685      83

11.       08.03   Перераховано лікарні за медогляд  685      311      672

12.       09.03   Видано під звіт Фрашкевич В.В. на різні цілі        372      301      450

13.       09.03   Отримано безоплатно машину від BAT «Овен»   105      424      15 000

14.       13.03   Виявлено недостачу будматеріалів на складі        947      205      600

15.       13.03   За рішенням комісії віднесено суму недостачі на винну особу    375      947      600

16.       13.03   Відображено часткове погашення збитку винною особою шляхом внесення готівки в касу 301            375      350

17.       14.03   На решту суми недостачі особа повернула на склад будматеріали        205      375      250

18.       14.03   Перераховано кошти аудиторській фірмі   685      311      600

19.       14.03   Перераховано ПП «Дарина» за сировину  631      311      30 000

20.       15.03   Оприбутковано сировину   201      631      25 000

                        Відображено суму ПДВ        644      631      4 167

 

Продовження таблщі

 

1          2          3          4          5          6

21.       16.03   Прийнято звіт про використання коштів від Фрашкевич В.В.    92        372      500

22.       16.03   Отримано в касу гроші з поточного рахунку на виплату відряджень    301      311      50

23.       16.03   Проведено виплату відряджень      372      301      50

24.       17.03   Надійшла передоплата за товари від МП «Гетьман»       311      361      70 000

                        Відображено суму ПДВ        643      641      11 667

25.       20.03   Відвантажено товари МП «Гетьман»                                 

                        - за собівартістю       902      28        45 000

                        - за відпускною ціною з ПДВ          361      702      70 000

                        - на суму ПДВ           702      643      11 667

26.       20.03   Нараховано комунальний податок 92        642      10,2

27.       21.03   Отримано відсоток за депозитом   311      732      2 000

28.       21.03   Визнано і сплачено штрафні санкції           948      311      600

29.       21.03   Сплачено комунальний податок    642      311      10,2

30.       22.03   Знято з рахунку за розрахунково-касове обслуговування           92        311      30

31.       22.03   Львівобленерго виставило рахунок за електроенергію на суму 960,00 грн:                             

                        - без ПДВ       92        685      800

                        - на суму ПДВ           644      685      160

32.       23.03   АТС виставило рахунок за зв'язок на суму 240,00 грн:                            

                        - без ПДВ       92        685      200

                        - на суму ПДВ           644      685      40

33.       25.03   Перераховано за електроенергію    685      311      900

34.       25.03   Перераховано АТС   685      311      240

35.       26.03   Нараховано заробітну плату:                                   

                        - Фрашкевич В.В. - директор          92        661      1 400

                        - Рондяк Ю.Ю. - головний бухгалтер        92        661      1 100

                        - Качмар О.І. - менеджер    92        661      900

                        - Федькович A.M. - слюсар 92        661      700

                        - Карась М.І. - електрик       92        661      700

                        - Шашкін О.Ф. - касир         92        661      750

36.       27.03   Нараховано єдиний податок (6%)  791      641      6 500

37.       27.03   Нараховано ПДВ до сплати в бюджет       791      641      10 041

38.       28.03   Перераховано суму єдиного податку і ПДВ до бюджету 641      311      16 541

 

Закінчення таблщі

1          2          3          4          5          6

39.       29.03   Відображено нарахування внесків на фонд заробітної плати:                             

                        - внесок до Пенсійного фонду        92        651      1 842,60

                        - внесок до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності      92        652            83,25

                        - внесок до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття      92        653      72,15

                        - внесок до Фонду соціального страхування від нещасних випадків     92        652      72,15

40.       30.03   Відображено утримання із заробітної плати:                                 

                        - до Пенсійного фонду         661      651      52,80

                        - у Соцстрах у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності    661      652      55,50

                        - Соцстрах на випадок безробіття  661      653      27,75

                        - Податок з доходів фізичних осіб   661      641      722,10

41.       30.03   Перераховано до:                              

                        - Пенсійного фонду  651      311      1 842,60

                        - Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності            652      311      83,25

                        - Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття            653      311      72,15

                        - Фонду нещасних випадків            652      311      72,15

                        - Податок з доходів фізичних осіб   641      311      722,10

42.       30.03   Одержано в касу гроші на виплату заробітної плати       301      311      4 731,93

43.       31.03   Проведено виплату заробітної плати         661      301      4 731,93

Рекомендації   щодо  розв’язування   задачі   в   програмі   1С:Бухгал-терія7.7

 

№        Дата    Зміст операції            Документи (операція)

1          2          3          4

1.         02.03   Оприбутковано матеріали від ПП «Весна» (без ПДВ)     Рахунок вхідний Прихідна накладна Товарно-транспортна накладна

2.         02.03   Відображено транспортні витрати з доставки матеріалів (без ПДВ)     Розрахунок бухгалтерії

3.         02.03   Надійшла передоплата від покупців за товари     Банківський витяг

 

Продовження таблщі

1          2          3          4

4.         03.03   Відвантажено покупцям товари     Видаткова накладна

5.         03.03   Перераховано ПП «Весна» за матеріали    Платіжне доручення Банківський витяг

6.         06.03   Списано МШП         Акт списування МШП

7.         06.03   Перераховано позику працівникові на його особовий рахунок в ощадбанку   Платіжне доручення Банківський витяг

Рахунок-фактура Платіжне доручення Банківський витяг

8.

07.03

Виставлено рахунок обласною лікарнею за медогляд на суму 672,00 грн

 

9.         07.03   Безоплатно одержано паливо         Акт передачі

10.       07.03   Виставлено рахунок за послуги, надані аудиторською фірмою, на суму 600,00 грн    Рахунок-фактура Платіжне доручення Банківський витяг

11.       08.03   Перераховано лікарні за медогляд  Платіжне доручення Банківський витяг

12.       09.03   Видано під звіт Фрашкевич В.В. на різні цілі        Видатковий касовий ордер

13.       09.03   Отримано безоплатно машину від BAT «Овен»   Акт передачі

14.       13.03   Виявлено недостачу будматеріалів на складі        Акт інвентаризації

15.       13.03   За рішенням комісії віднесено суму недостачі на винну особу    Акт про списання витрат

16.       13.03   Відображено часткове погашення збитку винною особою шляхом внесення готівки в касу            Прибутковий касовий ордер

17.       14.03   На решту суми недостачі особа повернула на склад будматеріали        Прихідна накладна

18.       14.03   Перераховано кошти аудиторській фірмі   Платіжне доручення Банківський витяг

19.       14.03   Перераховано ПП «Дарина» за сировину  Платіжне доручення Банківський витяг

20.       15.03   Оприбутковано сировину   Прихідна накладна

21.       16.03   Прийнято звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт від Фрашкевич В.В.     Звіт про використання

коштів, наданих

на відрядження або під звіт

22.       16.03   Отримано в касу гроші з поточного рахунку на виплату відряджень    Прибутковий касовий ордер

23.       16.03   Проведено виплату відряджень      Видатковий касовий ордер

24.       17.03   Надійшла передоплата за товари від МП

«Гетьман»      Банківський витяг

25.       20.03   Відвантажено товари МП «Гетьман»         Видаткова накладна

26.       20.03   Нараховано комунальний податок Розрахунок бухгалтерії

27.       21.03   Отримано відсоток за депозитом   Банківський витяг

28.       21.03   Визнано і сплачено штрафні санкції           Банківський витяг

 

Закінчення таблщі

1          2          3          4

29.       21.03   Сплачено комунальний податок    Банківський витяг

30.       22.03   Знято з рахунку за розрахунково-касове о бслуговування          Платіжне доручення Банківський витяг

31.       22.03   Львівобленерго виставило рахунок за електроенергію   Рахунок-фактура Платіжне доручення Банківський витяг

32.       23.03   АТС виставило рахунок за зв’язок Рахунок-фактура Платіжне доручення Банківський витяг

33.       25.03   Перераховано за електроенергію    Платіжне доручення Банківський витяг

34.       25.03   Перераховано АТС   Платіжне доручення Банківський витяг

35.       26.03   Нараховано заробітну плату            Розрахунково-платіжна відомість Розрахунок зарплати

36.       27.03   Нараховано єдиний податок (6%)  Розрахунок бухгалтерії

37.       27.03   Нараховано ПДВ до сплати в бюджет       Податкова накладна

38.       28.03   Перераховано суму єдиного податку і ПДВ до бюджету Платіжне доручення Банківський витяг

39.       29.03   Відображено нарахування внесків на фонд заробітної плати     Розрахунково-платіжна відомість Розрахунок зарплати

40.       30.03   Відображено утримання із заробітної плати         Розрахунково-платіжна відомість Розрахунок зарплати

41.       30.03   Перераховано до фондів      Платіжне доручення Банківський витяг

42.       30.03   Одержано в касу гроші на виплату заробітної плати       Прибутковий касовий ордер

43.       31.03   Проведено виплату заробітної плати         Видатковий касовий ордер

Обов’язковим після формування документів є перегляд сформованих ними паперових документів і згенерованих проведень у Журналі операцій. Бажаним є періодичне (станом на кінець кожного операційного дня) формування звітів кількох типів для перегляду кількісних та аналітичних показників рахунків бухгалтерського обліку (рис. 3.2 і 3.3).

 

 

Рис. 3.2. Фрагмент Журналу операцій

 

                                                                                                 

в». щ.^*                     но-Сальдоная ведомость (02.03.08 - 06.06.08) *                         Winjixj

Ооновить | Нл«т|>омкл        л

Відкрите акціонерне товарист        :0 "ФОТОН"

Оборотно-сальдова відомість за 02.03.08-06.06.08          Сформо в ана 13.06.08 в 14:23:23  

PaxvHOK       Сальдо на початок періоду  Обороти         за період         Сальдо на кінець періоду    

Код     Назва  Дебет  Кредит           Дебет  Кредит           Дебет  Кредит

           

10        Основні засоби         Mil  III                                    60,000.00                    

105      Транспортні засоби  60,000.00                                           60,000.00         

           

20        Виробничі запаси     60,000.00                   35,000.00                   95,000.00         

           

201      Сировина й матеріали         60,000.00                   35,000.00                   95,000.00         

           

22        Малоцінні та швидкознош   500.00                                    500.00  

           

28        Товари           90,000.00                   87,500.00        87,500.00        90,000.00         

           

281      Товари на складі       90,000.00                   87,500.00        87,500.00        90,000.00         

           

30        Каса    300.00                                    300.00  

           

301      Каса в національній валк     300.00                                    300.00  

           

31        Рахунки в банках      100,000.00                 60,000.00        50,400.00        109,600.00       

           

311      Поточні рахунки в націонг  100,000.00                 60,000.00        50,400.00        109,600.00       

           

36        Розрахунки з покупцями ■  20,000.00                   105,000.00      60,000.00        65,000.00         

           

361      Розрахунки 3 БІТЧИЗМЯМИІи       20,000.00                   105,000.00      60,000.00        65,000.00         

           

40        Статутний капітал               200,00000                                          200,000 00

           

42        Додатковий капітал             16,300.00                                           16,300.00

           

424      Безоплатно одержані нео               16,300.00                                           16,300.00

           

43        Резервний капітал               50,000.00                                           50,000.00

           

44        Нерозподілені прибутки 0              20,000.00                                           20,000.00

           

441      Прибуток нерозподілени^              20,00000                                            20,000 00

           

63        Розрахунки з постачальн                40,000.00        50,400.00        155,900.00                 145,500.00

           

631      Розрахунки з вітчизняниіи              40,000.00        50,400.00        155,900.00                 145,500.00

           

64        Розрахунки за податками                            36,400.00        28,900.00        7,500.00           

           

641      Розрахумки за податками                           25,900.00        27,500.00                   1,600.00

           

6415    пдв                             25,900 00        27,500 00                   1,600 00

           

643      Податкові зобов'язання                               10,000.00                   10,000.00         

           

644      Податковий кредит                         500.00 1,400.00                     900.00

           

6441    Податковий кредит                         500.00 1,400.00                     900.00

           

66        Розрахунки з оплати npaL               4,500.00                                             4,500.00

           

661      Розрахунки за заробітнок                4,500.00                                             4.500.00

           

70        Доходи від реалізації                        17,500.00        105,000.00                 87,500.00

           

702      Дохід від реалізаціїтовар                             17,500.00        105,000.00                 87,500.00

           

90        Собівартість реалізації                                 87,500.00                   87,500.00         

           

902      Собівартість реалізо в ані'                           87,500.00                   87,500.00         

           

92        Адміністративні витрати                            8.400.00                     8.400.00           

           

вд        Валові доходи                                  137,500.00      137,500.00                   

           

ВР       Валові витрати                                 129,500.00      129,500.00                   

           

<                                  Nil                                                       

Рис. 3.3. Фрагмент Оборотно-сальдовоївідомості

Баланс підприємства МП «Мрія» наведено в додатку 2.