11.2 Методи обліку відстрочених податків на прибуток


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 
105 106 107 108 109 

Загрузка...

Історично відомо два методи обліку відстрочених податків:

■          метод обліку за Звітом про фінансові результати,

■          метод обліку за Балансом (рис. 11.4).

На сьогодні перший метод в Україні не застосовуються. Його суть полягала у виявленні різниць між обліковим і оподатковуваним прибутком на основі аналізу Звіту про прибутки і збитки (в Україні це Фома №2 - Звіт про фінансові результати) і Податкової декларації. Такий аналіз акцентував увагу на постійних різницях і різницях у

часі між визнанням доходів і витрат у фінансовому обліку та для цілей оподаткування. Але таким чином виявлялись не всі різниці.

Методи обліку відстрочених податків на прибуток

*   Основадлявизначеннярізниць   *

Звіт про фінансові результати         Баланс

Різницівчасі (часові) |           Тимчасові різниці

Різниці    між    оподатковуваним    і обліковим           прибутком,           що виникають    в    одному    періоді    і сторнуються  в  наступному  періоді чи кількох наступних періодах   Різниця між податковою базою

активу чи зобов'язання та 'їх

балансовою вартістю

 

            Часові + інші тимчасові

1        I ^

не застосовується     дозволено

Рис. 11.4 - Підходи до методів обліку відстрочених податків1

Метод обліку відстрочених податків за Балансом передбачає зіставлення балансової вартості активів і зобов'язань з їх податковою базою для визначення тимчасових різниць і розрахунку на їх основі відстроченого податку. Такого поняття як постійні різниці зараз немає. Всі часові різниці є тимчасовими, але крім часових є ще й інші тимчасові різниці, які не відносяться до часових. Наприклад, згідно з податковим законодавством була проведена індексація вартості основного засобу, а його балансова вартість за даними бухгалтерського обліку не змінилась. Так як податкова амортизація розраховуватиметься згідно з проіндексованої вартості, a бухгалтерська - виходячи з балансової, що не змінилась, виникне тимчасова різниця, яка не є часовою.

Надалі будемо розглядати облік податку на прибуток саме за цим методом.