8.5. Відображення фінансових інвестицій у фінансовій звітності


Повернутися на початок книги
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 
105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 
120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 
135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 
150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 
165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 
180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 

Загрузка...

Довгострокові фінансові інвестиції відображаються в розділі І активу Балансу (ф. № 1) у складі необоротних активів за двома статтями: Довгострокові фінансові інвестиції:

—        які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств — код рядка

040;

—        інші фінансові інвестиції — код рядка 045.

Поточні фінансові інвестиції відображаються в розділі ІІ активу Балансу у складі

оборотних активів за статтями «Поточні фінансові інвестиції» (код рядка 220) і «Гро-шові кошти та їх еквіваленти» (код рядка 230).

У Примітках до фінансової звітності (ф. № 5) повинні бути розкриті:

—        підстави для визначення справедливої вартості інвестицій;

—        доходи та втрати від зміни справедливої вартості фінансових інвестицій за звітний період, які включені до відповідних статей Звіту про фінансові резуль-тати (ф. № 2);

—        перелік асоційованих, дочірніх і спільних підприємств із зазначенням частки в капіталі та методів оцінювання, що використовуються для обліку таких фі-нансових інвестицій.

Інформація про доходи і витрати за операціями з фінансовими інвестиціями роз-кривається в розділі V «Доходи і витрати» форми № 5 (табл. 8.15).

Розділ 8. Облік фінансових інвестицій

 

V. Доходи і витрати (виписка з форми № 5)

 

Таблиця 8.15

 

 

Найменування показника    Код рядка       Доходи           Витрати

Б. Доходи і втрати від участі в капіталі за інвестиціями в:          500                 

Асоційовані підприємства                         

Дочірні підприємства           510                 

Спільну діяльність    520                 

В. Інші фінансові доходи і витрати Дивіденди      530                  х

Відсотки         540      х         

Фінансова оренда активів   550                 

Інші фінансові доходи і витрати      560                 

Г. Інші доходи і витрати Реалізація фінансових інвестицій         570                 

Реалізація необоротних активів      580                 

Реалізація майнових комплексів     590                 

Не операційна курсова різниця       600                 

Безоплатно одержані активи          610                  х

Списання необоротних активів      620      х         

Інші доходи і витрати           630                 

Примітки відносно спільної діяльності залежать від того, без створення чи зі створенням юридичної особи здійснюється ця діяльність (рис. 8.5).

Зміст приміток відносно спільної діяльності

 

Яка здійснюється без створення юридичної особи

 

Яка здійснюється зі створенням юридичної особи

 

 

 

Активи, які задіяні у спільній діяльності

Зобов’язання або частка в

зобов’язаннях, прийнятих для

виконання такої діяльності

Доходи і витрати, отримані в процесі спільної діяльності

 

Загальна сума зобов’язань контролюючого засновника відносно його частки в спільних підприємствах

Сума зобов’язань інвестиційного

характеру відносно часток у спільних

підприємствах і частки в зобов’язаннях

разом з іншими засновниками

Сума своєї частки в зобов’язаннях

інвестиційного характеру спільних

підприємств

 

 

 

Кожен засновник

 

т

 

 

 

Контролюючий засновник

Суб’єкт, який надає примітки

Рис. 8.5. Склад приміток відносно спільної діяльності

 

Бухгалтерський фінансовий облік: теорія та практика